الضرائب والامتثال

الضرائب والامتثال في Tie Solution - ما هو "الامتثال"

الامتثال يشير إلى الامتثال للقوانين والمعايير الأخلاقية من قبل المنظمات مثل الشركات والجمعيات في البيئة التجارية. مصطلح "الامتثال" مشتق من الفعل الإنجليزي "to comply"، الذي يعني "الامتثال، الوفاء، الطاعة". يتضمن ذلك تدابير محددة لمنع الممارسات غير القانونية وغير الأخلاقية مثل الفساد والتهرب الضريبي وعمالة الأطفال. يساهم الامتثال للتوجيهات وتعيين مسؤولي الامتثال في تجنب انتهاكات القوانين والمعايير وبالتالي يقومون بوظيفة وقائية مهمة.

من الناحية التنظيمية، لا تشكل الهدايا الترويجية والترويجية عادة مشكلة. وفقًا لـ „كوديكس تحديد الفصل بين الرعاية القانونية للعملاء والفساد“ لمجموعة الامتثال الشركي (الوضع: 1 يناير 2017، ص 14 ومصادر مستشهدة)، يُعتبرون „اهتمامات صغيرة“ ولا توجد مشاكل في استخدامها بشكل متقطع طالما أن قيمتها لا تتجاوز 50 يورو. ومع ذلك، تنطبق تعليمات أكثر صرامة في قطاع الرعاية الصحية بشأن الهدايا (كوديكس الصيدلة). لا تُعتبر الهدايا الترويجية والترويجية هدايا، بل تُعتبر وسائل ترويجية ووسائل اتصال. على عكس التبرعات الشخصية، لا يمكن أن تؤثر على المتلقي بطريقة غير نزيهة، حيث يتم إنتاجها بكميات كبيرة، وتحمل علامات تجارية وتكون فردية. إنها تعمل كـ „إعلان ثلاثي الأبعاد“، تنقل الرسائل وتهدف إلى خلق تفضيلات للعلامات التجارية.

في ألمانيا، لا توجد حدود قانونية محددة لقيمة الهدايا الترويجية والدعائية بالإضافة إلى الهدايا والتسهيلات بشكل عام.

هل تعتبر الحدود القانونية للقيمة المعترف بها ضريبيًا ذات أهمية لامتثال الهدايا الترويجية والدعائية؟

لا. غالبًا ما يتم دمج الحدود القانونية للقيمة المعترف بها ضريبيًا للهدايا الترويجية والدعائية مع حجة الامتثال. في الواقع، ليس لهذين الأمرين علاقة ببعضهما البعض:

n• تتعلق حدود 35 يورو بإمكانية خصم التبرعات للشركاء التجاريين. غالبًا ما يُسمع من جانب العملاء أن من المفترض ألا تتجاوز الهدايا الترويجية قيمة 35 يورو لكل شخص لأسباب الامتثال (في بعض الأحيان يقال حتى: لكل شخص ولكل عام). هذا الادعاء غير صحيح!

n• تتعلق حدود 10 يورو بواجب إثبات النفقات الفردية لأغراض الضرائب.
كل من الحدود القيمية غير ذات أهمية للامتثال تجاه شركاء الأعمال

المواد الترويجية

الهدايا الترويجية التي تُعتبر من الهدايا الدعائية والتي لا تتجاوز تكاليف الشراء أو التصنيع مبلغ 10 يورو (انظر § 37b EStG) يمكن خصمها بالكامل كنفقة تشغيلية. في حالة الافتراض بأنه لن يتم تجاوز حد 35 يورو لكل متلقي في سنة ميلادية بسبب نوع الهدايا، يُسمح بالتسجيل الجماعي. أمثلة نموذجية للهدايا الترويجية هي الأجندات الشخصية، أقلام الحبر الكرة أو أشياء مماثلة. لا توجد التزامات بتسجيل الأشخاص المُهداة لهم. ومع ذلك، يجب تسجيل النفقات على حساب منفصل بعنوان "هدايا ترويجية" وتسجيلها بشكل منفصل عن الهدايا الأخرى في الحسابات. هذا التفريق ضروري لأنه يمكن فقط خصم نفقات التشغيل بموجب § 4 الفقرة 7 من قانون ضريبة الدخل إذا تم تسجيل نفقات الهدايا بشكل منفصل عن النفقات الأخرى للتشغيل. ينطبق التزام التسجيل أيضًا على الهدايا الدعائية.

تعريف الهدايا

الهدايا هي التسهيلات أو الخدمات المجانية التي لا تتطلب مقابل محدد. بالنسبة للمعاملة الضريبية للهدايا، فإن التسهيلات التي تقدم للعملاء والموردين والأصدقاء في العمل والمستلمين المماثلين بدوافع تجارية فقط هي ذات الصلة. التسهيلات التي تكون لأغراض خاصة ليست ذات صلة.

الهدايا بقيمة تصل إلى 35 يورو

يمكن خصم تكاليف الهدايا للعملاء والموردين وشركاء الأعمال كمصروف تشغيلي، شريطة ألا تتجاوز قيمتها للمتلقي الواحد في السنة الميلادية 35 يورو (n§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). بالنسبة للشركات المؤهلة للاسترداد الضريبي المسبق، يجب أن تكون الحد البالغ 35 يورو صافي. وهذا يعني أن هذه الشركات يمكنها شراء الهدايا بقيمة تصل إلى 41.65 يورو (بنسبة ضريبة القيمة المضافة 19%) بدون تأثير ضريبي. بالنسبة للشركات غير المؤهلة للاسترداد الضريبي المسبق، يجب أن تضمن ضريبة القيمة المضافة في تكاليف شراء الهدية. في هذه الحالة، يجب أن لا يتجاوز سعر الشراء للهدية 35 يورو ليكون قابلاً للاسترداد كمصروف تشغيلي. التخفيضات والعروض والخصومات تؤثر أيضًا على السعر من الناحية الضريبية. تكاليف النقل إلى المتلقي وتكاليف التغليف لا تُضمن في حساب التكاليف، ما لم يكن للتغليف قيمة كبيرة. في هذه الحالة، يجب أن تُضمن تكاليف التغليف أيضًا في الحد البالغ 35 يورو. الحجوزات الجماعية مسموح بها.

الهبات العينية للموظفين

الهبات العينية للموظفين بقيمة تصل إلى 44 يورو (شاملة لضريبة القيمة المضافة) معفاة من الضرائب والتأمين الاجتماعي (n§ 8 الفقرة 2 الجملة 11 من قانون ضريبة الدخل). ومع ذلك، لا تنطبق الحد الأقصى على الأجور النقدية أو القسائم التي يمكن تبديلها بالنقد. يجب أن تُمنح الهبة العينية بالإضافة إلى الأجر الذي يتم دفعه بالفعل.

للهبات العينية التي تتجاوز قيمتها 44 يورو، يجب دفع الضرائب والمساهمات الاجتماعية. ومع ذلك، هناك إمكانية لتحميل ضريبة ثابتة وفقًا للمادة 37 ب من قانون ضريبة الدخل. يتم احتساب ضريبة الدخل بنسبة ثابتة قدرها 30 في المئة على الهبة العينية. يمكن لصاحب العمل تحمل الضريبة الثابتة بنفسه أو تحميلها على الموظف. يرجى ملاحظة أن تحميل الضريبة الثابتة ينطبق فقط على الهبات العينية للموظفين، وليس على الهدايا لشركاء الأعمال.

معاملة ضريبية للإيرادات

إذا تم تقديم هدايا ترويجية تتجاوز قيمتها 10 يورو صافي (11.90 يورو إجمالي بنسبة ضريبة القيمة المضافة 19 في المئة)، يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يتم حساب قيمة الهدية الترويجية بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة في قاعدة حساب الخدمة التي يتعلق بها الهدية الترويجية.

يمكن للمتلقي خصم ضريبة القيمة المضافة كضريبة مسبقة الخصم إذا كان مؤهلاً للاستفادة من خصم الضريبة المسبقة. إذا لم يكن المتلقي مؤهلاً للاستفادة من خصم الضريبة المسبقة ، يمكن للمانح المطالبة بضريبة القيمة المضافة كضريبة مسبقة الخصم. في هذه الحالة ، يجب أن تتوافر شروط خصم الضريبة المسبقة.

الاستنتاج: عند معالجة الضرائب للهدايا الترويجية، من المهم التمييز بين الهدايا الترويجية، الهدايا لشركاء الأعمال والهدايا العينية للموظفين. هناك حدود قيم معينة والتزامات محاسبية للهدايا الترويجية والهدايا لشركاء الأعمال. بالنسبة للهدايا العينية للموظفين، هناك حد أدنى للإعفاء وإمكانية فرض ضريبة ثابتة. المعاملة الضريبية تعتمد على عوامل مختلفة، مثل قيمة الهدية الترويجية وحق امتصاص الضريبة المسبقة للمتلقي. من الأفضل في حال الشك الرجوع إلى مستشار ضرائب.

إخلاء المسؤولية: ليس لدينا الحق في تقديم استشارات قانونية ولا نتحمل مسؤولية دقة البيانات والضمان.