Porez i usklađenost kod Tie Solution - Što je "usklađenost"

Usklađenost se odnosi na poštivanje zakona i etičko-moralnih standarda od strane organizacija poput tvrtki i udruženja u poslovnom okruženju. Pojam "usklađenost" potječe od engleskog glagola "to comply", što znači "slijediti, ispuniti, poslušati". To uključuje specifične mjere za sprječavanje ilegalnih i neetičkih praksi poput korupcije, utaje poreza i dječjeg rada. Poštivanje smjernica o usklađenosti i imenovanje odgovornih osoba za usklađenost doprinose izbjegavanju kršenja zakona i normi te stoga obavljaju važnu funkciju prevencije.

U smislu usklađenosti, reklamni i promotivni materijali obično ne predstavljaju problem. Prema „Kodexu za razlikovanje između zakonitog održavanja odnosa s klijentima i korupcije“ Radne grupe za korporativnu usklađenost (stanje: 1. januar 2017, str. 14 f. i citirani izvori), oni se smatraju „manjim pažnjama“ i nisu problematični kada se koriste povremeno, sve dok njihova vrijednost ne prelazi 50 eura. Međutim, u zdravstvenom sektoru postoje stroža pravila za poklone (farmaceutski kodeks). Reklamni i promotivni materijali se ne smatraju poklonima, već marketinškim alatima i komunikacijskim sredstvima. Za razliku od osobnih darova, oni ne mogu neprimjereno utjecati na primatelja, jer se proizvode masovno, opremljeni su reklamama i individualni su. Služe kao „tridimenzionalni oglasi“, prenose poruke i stvaraju preferencije za marke.

U Njemačkoj ne postoji zakonski utvrđena gornja granica vrijednosti za reklamne i promotivne artikle, kao ni za poklone i davanja općenito.

Da li su porezno priznate gornje granice vrijednosti relevantne za usklađenost reklamnih i promotivnih artikala?

Ne. Porezno priznate gornje granice vrijednosti za reklamne i promotivne artikle često se miješaju s argumentom usklađenosti. U stvarnosti, oboje nema nikakve veze:

• granica od 35 eura odnosi se na porezno odbitne donacije poslovnim partnerima. Često se na strani klijenata čuje da reklamni materijali ne smiju prelaziti vrijednost od 35 eura po osobi iz razloga usklađenosti (ponekad se čak kaže: po osobi i godini). Ova tvrdnja je pogrešna!

• Granica od 10 eura odnosi se na poreznu obvezu pojedinačnog dokazivanja.
Obje vrijednosne granice su nevažne za usklađenost s poslovnim partnerima

Promotivni materijal

Reklamni materijali koji se smatraju promotivnim materijalima i čija nabavna ili proizvodna vrijednost ne prelazi iznos od 10 eura (vidi § 37b Zakona o porezu na dohodak), mogu se u cijelosti odbiti kao trošak poslovanja. Ako se pretpostavi da se granica od 35 eura po primatelju u jednoj kalendarskoj godini neće prekoračiti zbog vrste poklona, dopušteno je skupno knjiženje. Tipični primjeri promotivnih materijala su džepni kalendar, kemijska olovka ili slični predmeti. Nema obveze evidentiranja primatelja poklona. Međutim, troškovi se moraju evidentirati na posebnom računu „Promotivni materijali“ i odvojeno od drugih poklona knjižiti u računovodstvu. Ovo odvajanje je obvezno jer se samo tada može odbiti trošak poslovanja prema § 4 stavak 7 Zakona o porezu na dohodak, ako se troškovi za poklone posebno evidentiraju od drugih troškova poslovanja. Obveza evidentiranja vrijedi i za promotivne poklone.

Definicija poklona

Pokloni su besplatne donacije ili usluge koje ne zahtijevaju određenu naknadu. U pogledu poreznog tretmana poklona, relevantne su isključivo poslovno motivirane donacije klijentima, dobavljačima, poslovnim partnerima i sličnim primateljima. Donacije iz privatnih razloga nisu relevantne.

Pokloni do vrijednosti od 35 eura

Troškovi za poklone kupcima, dobavljačima i poslovnim partnerima mogu se odbiti kao poslovni trošak, pod uvjetom da ne prelaze vrijednost od 35 eura po primatelju u jednoj kalendarskoj godini (§ 4 stavak 5 točka 1 EStG). Za tvrtke koje imaju pravo na odbitak pretporeza, granica od 35 eura se primjenjuje neto. To znači da ove tvrtke mogu kupiti poklone do vrijednosti od 41,65 eura (s PDV-om od 19%) bez poreza. Tvrtke koje nemaju pravo na odbitak pretporeza moraju uključiti PDV u nabavnu cijenu poklona. U tom slučaju, nabavna cijena poklona ne smije prelaziti 35 eura kako bi se mogla odbiti kao poslovni trošak. Popusti, bonusi ili rabati također utječu na cijenu u poreznom smislu. Troškovi prijevoza do primatelja i troškovi pakiranja ne uključuju se u izračun troškova, osim ako pakiranje nema značajnu vrijednost. U tom slučaju, troškovi pakiranja također se uključuju u granicu od 35 eura. Dopuštene su i zajedničke knjiženja.

Davanja u naturi zaposlenicima

Davanja u naturi zaposlenicima do vrijednosti od 44 eura (uključujući PDV) su oslobođena poreza i doprinosa za socijalno osiguranje (§ 8 stav 2 točka 11 EStG). Međutim, ova granica ne vrijedi za isplate u gotovini ili vaučere koji se mogu zamijeniti za gotovinu. Davanje u naturi mora biti dodatno uz redovnu plaću.

Za nekretnine koje prelaze vrijednost od 44 eura, porezi i doprinosi se moraju platiti. Međutim, postoji mogućnost paušalnog oporezivanja prema § 37b EStG. Pri tome se porez na dohodak obračunava paušalnom stopom od 30 posto na vrijednost nekretnine. Poslodavac može sam platiti paušalni porez ili ga prebaciti na radnika. Imajte na umu da se paušalno oporezivanje primjenjuje samo na nekretnine koje se daju radnicima, a ne na poklone poslovnim partnerima.

Porezni tretman prodaje

Ako se pokloni promotivni materijal čija vrijednost prelazi 10 eura neto (11,90 eura bruto po stopi PDV-a od 19 posto), mora se platiti PDV. Pri tome se vrijednost promotivnog materijala uvećana za PDV mora uključiti u osnovicu za obračun usluge na koju se odnosi promotivni materijal.

Primatelj može odbiti PDV kao pretporez ako ima pravo na odbitak pretporeza. Ako primatelj nema pravo na odbitak pretporeza, darovatelj može tražiti povrat PDV-a kao pretporeza. U tom slučaju, međutim, moraju biti ispunjeni uvjeti za odbitak pretporeza.

Zaključak: Kod poreskog tretmana promotivnih proizvoda važno je razlikovati između promotivnih proizvoda, poklona poslovnim partnerima i davanja stvari zaposlenima. Za promotivne proizvode i poklone poslovnim partnerima postoje određene vrijednosne granice i obveze vođenja knjiga. Kod davanja stvari zaposlenima postoji granica oslobođenja i mogućnost paušalnog oporezivanja. Porezni tretman PDV-a ovisi o različitim čimbenicima, poput vrijednosti promotivnog proizvoda i prava na odbitak pretporeza primatelja. Preporučuje se da se u slučaju sumnje obratite poreznom savjetniku.

Ograničenje odgovornosti: Nismo ovlašteni pružati pravne savjete i ne preuzimamo odgovornost i jamstvo za točnost izlaganja.

Povezane veze sa ovom stranicom: Porezi i suglasnost,Tie Solution GmbH,