Φορολογία και Αντισυστηριότητα

Φορολογία και συμμόρφωση στην Tie Solution - Τι είναι η "συμμόρφωση"

Η συμμόρφωση αναφέρεται στην τήρηση των νόμων και των ηθικών προτύπων από οργανισμούς όπως επιχειρήσεις και συνδέσμους στο επιχειρηματικό περιβάλλον. Ο όρος "συμμόρφωση" προέρχεται από το αγγλικό ρήμα "to comply", που σημαίνει "να ακολουθείς, να εκπληρώνεις, να υπακούεις". Αυτό περιλαμβάνει συγκεκριμένα μέτρα για την αποτροπή παράνομων και ανθυγιεινών πρακτικών όπως η διαφθορά, η φοροδιαφυγή και η παιδική εργασία. Η συμμόρφωση με τους κανονισμούς συμβάλλει στην αποφυγή παραβάσεων των νόμων και των προτύπων και εκπληρώνει έτσι ένα σημαντικό ρόλο πρόληψης.

Σύμφωνα με τον „Κώδικα Διαχωρισμού της Νόμιμης Φροντίδας των Πελατών και της Διαφθοράς“ της Ομάδας Εταιρικής Συμμόρφωσης (Έκδοση: 1η Ιανουαρίου 2017, σελ. 14 και παραπομπές) και σύμφωνα με την συμμόρφωση, τα δώρα και τα προωθητικά είδη διακρίνονται ως “μικρές προσοχές” και είναι ανεπικίνδυνα όταν χρησιμοποιούνται ενίοτε, εφόσον η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 50 ευρώ. Ωστόσο, στον τομέα της υγείας υπάρχουν αυστηρότεροι κανονισμοί για τα δώρα (Κώδικας Φαρμάκων). Τα δώρα και τα προωθητικά είδη δεν θεωρούνται δώρα, αλλά μέσα προώθησης και επικοινωνίας. Σε αντίθεση με τις προσωπικές παροχές, δεν μπορούν να επηρεάσουν τον παραλήπτη με απατηλό τρόπο, καθώς παράγονται μαζικά, φέρουν διαφημιστικά στοιχεία και είναι ατομικά. Λειτουργούν ως “τρισδιάστατη διαφήμιση”, μεταφέρουν μηνύματα και δημιουργούν προτιμήσεις για τα εμπορικά σήματα.

Στη Γερμανία δεν υπάρχει νομικά καθορισμένο όριο αξίας για διαφημιστικά και προωθητικά είδη καθώς και για δώρα και παροχές γενικά.

Είναι σημαντικά τα νομικά όρια αξίας για τη συμμόρφωση των διαφημιστικών και προωθητικών ειδών με το φορολογικό δίκαιο;

Όχι. Τα νομικά όρια αξίας για διαφημιστικά και προωθητικά είδη συχνά συγχέονται με το επιχείρημα της συμμόρφωσης. Στην πραγματικότητα, τα δύο δεν έχουν καμία σχέση μεταξύ τους:

• Το όριο των 35 ευρώ αφορά τη φορολογική αποδοτικότητα των δωρεών σε επιχειρηματικούς συνεργάτες. Συχνά ακούγεται από την πλευρά των πελατών ότι τα δώρα πρέπει να μην υπερβαίνουν την αξία των 35 ευρώ ανά άτομο για λόγους συμμόρφωσης (σε ορισμένες περιπτώσεις αναφέρεται ακόμα και ανά άτομο και ανά έτος). Αυτή η δήλωση είναι λανθασμένη!

• Το όριο των 10 ευρώ αφορά τη φορολογική υποχρέωση αποδείξεων.
Και οι δύο αξίες είναι ασήμαντες για τη συμμόρφωση με τους επιχειρηματικούς συνεργάτες

Προϊόντα προώθησης

Τα προωθητικά είδη που ανήκουν στα διανομικά είδη και οι αναλήψεις ή οι δαπάνες κατασκευής τους δεν υπερβαίνουν το ποσό των 10 ευρώ (σύμφωνα με το άρθρο 37β του γερμανικού νόμου περί φορολογίας εισοδήματος), μπορούν να αποκομιστούν ως συνολικό κόστος επιχειρηματικής δαπάνης. Στην υπόθεση ότι υπάρχει υποψία ότι ο μέγιστος οριακός αριθμός των 35 ευρώ ανά παραλήπτη κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους δεν θα υπερβείται λόγω του είδους των δώρων, επιτρέπεται η συλλογική καταχώρηση. Τα τυπικά παραδείγματα διανομικών ειδών είναι ημερολόγια, στυλό ή παρόμοια αντικείμενα. Δεν υπάρχει υποχρέωση καταγραφής των ατόμων που έχουν λάβει δώρα. Ωστόσο, οι δαπάνες πρέπει να καταγράφονται σε ένα ξεχωριστό λογαριασμό «διανομικά είδη» και να καταχωρούνται ξεχωριστά από άλλα δώρα στη λογιστική. Αυτή η διάκριση είναι απαραίτητη, καθώς μόνο τότε είναι δυνατή η απόκτηση επιχειρηματικών δαπανών σύμφωνα με το άρθρο 4 παράγραφος 7 του γερμανικού νόμου περί φορολογίας εισοδήματος, όταν οι δαπάνες για δώρα καταγράφονται ξεχωριστά από άλλες επιχειρηματικές δαπάνες. Η υποχρέωση καταγραφής ισχύει επίσης για τα δώρα προώθησης.

Ορισμός δώρων

Τα δώρα είναι αντικείμενα ή υπηρεσίες που παρέχονται χωρίς αντάλλαγμα και δεν απαιτούν συγκεκριμένη ανταπόδοση. Σε σχέση με τη φορολογική μεταχείριση των δώρων, σχετικές είναι μόνο οι επαγγελματικά κίνητρα δωρεές σε πελάτες, προμηθευτές, επιχειρηματικούς συνεργάτες και παρόμοιους αποδέκτες. Οι δωρεές που έχουν ιδιωτικό χαρακτήρα δεν είναι σχετικές.

Δώρα μέχρι το ποσό των 35 ευρώ

Οι δαπάνες για δώρα σε πελάτες, προμηθευτές και συνεργάτες μπορούν να αποκατασταθούν ως επιχειρησιακά έξοδα, εφόσον δεν υπερβαίνουν το ποσό των 35 ευρώ ανά παραλήπτη κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους (§ 4 παρ. 5 εδ. 1 Ν. 1 EStG). Για τις επιχειρήσεις που έχουν δικαίωμα ανάκτησης ΦΠΑ, το όριο των 35 ευρώ ισχύει καθαρά. Αυτό σημαίνει ότι αυτές οι επιχειρήσεις μπορούν να αποκτήσουν δώρα μέχρι την αξία των 41,65 ευρώ (με 19% ΦΠΑ) χωρίς φορολογικές συνέπειες. Οι επιχειρήσεις που δεν έχουν δικαίωμα ανάκτησης ΦΠΑ πρέπει να συμπεριλάβουν το ΦΠΑ στο κόστος αγοράς του δώρου. Σε αυτήν την περίπτωση, η τιμή αγοράς του δώρου δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 35 ευρώ για να είναι αποκαταστάσιμη ως επιχειρησιακή δαπάνη. Οι έκπτωσεις, τα μπόνους ή οι έκπτωση επηρεάζουν επίσης την τιμή από φορολογική άποψη. Οι μεταφορικές δαπάνες προς τον παραλήπτη και οι δαπάνες συσκευασίας δεν πρέπει να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό του κόστους, εκτός αν η συσκευασία έχει σημαντική αξία. Σε αυτήν την περίπτωση, οι δαπάνες συσκευασίας πρέπει επίσης να συμπεριληφθούν στο όριο των 35 ευρώ. Οι συλλογικές καταχωρίσεις επιτρέπονται,

Παροχές σε εργαζόμενους

Οι παροχές σε εργαζόμενους έως αξία 44 ευρώ (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ) είναι απαλλαγμένες από φόρους και κοινωνικές ασφαλίσεις (§ 8 παρ. 2 πρόταση 11 EStG). Ωστόσο, η απαλλαγή δεν ισχύει για μετρητά ή κουπόνια που μπορούν να ανταλλαχθούν με μετρητά. Η παροχή πρέπει να γίνεται επιπλέον του ήδη οφειλόμενου μισθού.

Για τις παροχές σε είδη, οι οποίες υπερβαίνουν την αξία των 44 ευρώ, πρέπει να καταβληθούν φόροι και κοινωνικές εισφορές. Ωστόσο, υπάρχει η δυνατότητα της ενιαίας φορολόγησης σύμφωνα με το άρθρο 37β του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με ποσοστό 30% στην αξία της παροχής. Ο εργοδότης μπορεί να αναλάβει την ενιαία φορολόγηση ή να τη μεταβιβάσει στον εργαζόμενο. Σημειώστε ότι η ενιαία φορολόγηση ισχύει μόνο για παροχές σε εργαζόμενους και όχι για δώρα σε επιχειρηματικούς συνεργάτες.

Φορολογική μεταχείριση του κύκλου εργασιών

Εάν δωρίζονται διαφημιστικά δώρα που υπερβαίνουν την αξία των 10 ευρώ καθαρά (11,90 ευρώ με ΦΠΑ 19%), πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, η αξία του δώρου συν το ΦΠΑ πρέπει να συμπεριληφθεί στη βάση υπολογισμού της υπηρεσίας στην οποία αναφέρεται το δώρο.

Ο ΦΠΑ είναι αφορολόγητος για τον παραλήπτη ως προφορικός φόρος, εάν έχει δικαίωμα προφορικής απαλλαγής. Εάν ο παραλήπτης δεν έχει δικαίωμα προφορικής απαλλαγής, ο δωρητής μπορεί να αξιοποιήσει τον ΦΠΑ ως προφορικό φόρο. Σε αυτήν την περίπτωση, ωστόσο, πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις για την προφορική απαλλαγή.

Συμπέρασμα: Στη φορολογική μεταχείριση των διαφημιστικών ειδών είναι σημαντικό να διακρίνουμε μεταξύ διανομής δωρεάν δειγμάτων, δώρων σε συνεργάτες και παροχής επιδομάτων σε εργαζομένους. Για τα διανεμόμενα δωρεάν δείγματα και τα δώρα σε συνεργάτες ισχύουν συγκεκριμένα όρια αξίας και υποχρεώσεις λογιστικής. Για την παροχή επιδομάτων σε εργαζομένους υπάρχει ένα όριο απαλλαγής και η δυνατότητα ενιαίας φορολόγησης. Η φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ εξαρτάται από διάφορους παράγοντες, όπως η αξία του διαφημιστικού είδους και η δυνατότητα απαλλαγής από τον ΦΠΑ του παραλήπτη. Σε περίπτωση αμφιβολίας, συνιστάται η συμβουλή ενός φοροτεχνικού.

Αποποίηση ευθυνών: Δεν έχουμε το δικαίωμα να παρέχουμε νομικές συμβουλές και δεν φέρουμε ευθύνη και εγγύηση για την ορθότητα των αναφορών.