Steuer und Compliance bei der Tie Solution – Was ist „Compliance“

Compliance-ak legez eta etika-moral estandarretara bat egiten da enpresak eta elkarteak negozio-ingurunean. „Compliance“ terminoa „to comply“ ingeles hizkitan oinarritzen da, „befolgen, erfullen, gehorchen“ esan nahi duena. Hau praktika ilegala eta etikarik gabekoak, hala nola korupzioa, zerga ukaezina eta haur langilea, saihesteko neurri espezifikoak barne hartzen ditu. Compliance arauak betetzea eta Compliance arduradunak izendatzea, lege eta arau-urriak urratzeak saihesteko eta prebentzio-funtzio garrantzitsu bat betetzen dute.

Compliance ikuspegitik, publizitate eta banaketa gaiak arazoak eragiten ez dituzte ohiko kasuetan. Corporate Compliance taldearen „Laguntza legala eta korupzioa bereizteko kodea” (2017ko urtarrilaren 1eko egoera, 14. or. eta aipatutako iturriak) arabera, „atenzio txikiak” dira eta erabilera okerra ez da, betiere 50 euro baino ez badira. Hala ere, osasun arloko arau zorrotzagoak daude oparien kasuan (Pharma-Kodea). Publizitate eta banaketa gaiak opari bezala ez dira kontsideratzen, baizik eta publizitate tresna eta komunikabide bezala. Pertsonalizatutako emaitzak ez bezala, ezin dute eragin bortitzik jasotzen hartzaileari, masiboki ekoizten baitira, publizitatea jasotzen dute eta pertsonalizatuta daude. „Hiru dimentsioko publizitatea” dira, mezuak transmititzen dituzte eta marken lehentasunak sortzen dituzte.

Alemanian, ez dago legez finkatutako balore-mugaik Werbe- eta Streuartikelen, eta opari eta emarien kasuan.

Steuerrechtlich gültigen balore-mugak Werbe- eta Streuartikelen Compliance-arentzat eraginkorrak dira?

Ez. Werbe- eta Streuartikelen balore-mugak steuerrechtlich gültigak dira eta Compliance-argumentuarekin nahasten dira. Hala ere, biak ez dute inolako erlaziorik:

• 35 euroko muga enpresa-kideei egindako emaileen zerga-atzera-ahalmena eragiten du. Gehienetan, bezeroen alde entzuten da, publizitate-objetuak 35 euroko balioa pertsona bakoitzeko gainditu ezin direla (batzuetan urte bakoitzeko pertsona bakoitzeko). Hau esanahi okerra da!

• 10 euroko muga enpresa-kideei egindako emaileen zerga-atzera-ahalmena eragiten du.
Bi balio-mugak enpresa-kideei egindako emaileen zuzentasunari ez dute garrantzia.

Banaketa-objetuak

Errezeta-eskaeretako gauzak dira, 10 euroko erosketaren edo ekoizpenaren kostu-tasak ez dituztenak (ikus 37b. ata EStG). Hauek erabiltzailearen ustez 35 euroko muga ez dela gaindituko urteko egutegian zehar, liburuzko bilduma bat onartzen da. Errezeta-eskaeren adibide tipikoak dira egutegi-txantiloiek, boligrafoak edo antzeko gauzak. Ez dago zor zehaztutako pertsonen erregistro-ardurarako. Hala ere, gastuak "Errezeta-eskaera" kontu berezian jaso behar dira eta beste oparietatik bereizita kontabilitatean erregistro behar dira. Bereizpen hau beharrezkoa da, § 4. atalean 7. ata EStGren arabera errezeta-eskaerak beste enpresaren gastuetatik bereizita jaso daitezke bakarrik betriebsausgabenabzug posible izan dadin. Erregistro-ardurak erabiltzaileak bidalitako publizitate-eskaerekentzat ere balio du.

Omenaldiaren definizioa

Omenaldiak emandako edo eskainitako dohainak edo zerbitzuak dira, inolako erantzukizunik eskatzen ez dutenak. Omenaldien tratamendu fiskalari dagokionez, soilik bezeroei, hornitzaileei, negozio-lagunei eta antzeko hartzaileei egindako enpresa-arrazoiengatik emandako dohaindiak daude eraginkor. Pribatutasun-arrakasta duten dohaindiak ez dira eraginkor.

35 euroko balioa baino txikiagoak diren omenaldiak

Bezeroei, hornitzaileei eta negozio-partnerei egindako oparien gastuak gastu-eremuan ater daitezke, baldin eta jasotzaile bakoitzeko urteko egutegian 35 euro baino ez gainditzen badira (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). Prezio-ondorioak aintzat hartuta, aurrez zehaztutako zerga-ondorioak ez dituzten enpresetarako, 35 euroko muga netoa da. Hau da, enpresak 41,65 euroko (19% BEZa) balioa duen opariak erosi ditzake, zerga-neutrala izanik. Zerga-ondorioak dituzten enpresetarako, opariaren erosketa-kostuetan BEZa sartu behar da. Kasu honetan, opariaren erosketa-prezioa 35 euro ezin da gainditu, gastu-eremuan ateratzeko baimenduta izan dadin. Deskontuak, bonusak edo skontuak prezioa fiskalki eragiten dute. Jasotzaileari egokitutako garraio-kostuak eta paketatzeko kostuak ez dira kostu-kalkuluaren barruan sartu behar, salbu eta paketaketa balio handia izan dezakeen kasuan. Kasu horretan, paketatzeko kostuak ere 35 euroko mugara sartu behar dira. Bildu-ordainketa onartzen da.

Langileei egindako gastuak

Langileei egindako gastuak 44 euroko balioa (BEZ barne) baino txikiagoak direnean, ez dira zerga edo segurantzakoak (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG). Hala ere, doako baldintza ez da dirua edo diru-sarrerak trukatzeko erabil daitekeen bonuak edo baleak barne. Gastua, lan-ordaindutako gastuari gehituta eman behar da.

44 euro baino balio duten hornidurarako, zerga eta gizarte-segurantzaren ordainketa egin behar da. Hala ere, 37b. atalean ezarritako zerga-pausu batez ordaindu daiteke. Horretarako, 30eko tasa batez hornidura fiskala kalkulatzen da. Langileak zerga-pausua hartu edo hartzaileari transmititu dezake. Kontuan izan, langileei hornidurarako zerga-pausua soilik aplikatzen zaie, ez kideei egindako oparietarako.

Salmenta-ondarearen tratamendu fiskala

Eskuan dauden publizitate produktuak 10 euroko balio netoa gainditzen badute (19%eko BEZ tasa bada, 11,90 euroko balio brutua), BEZa ordaindu behar da. Horretarako, publizitate produktuaren balioa BEZarekin batera hartu behar da, eta publizitate produktuak erreferitzen duen zerbitzuaren oinarri-baimenaren barruan sartu behar da.

BEZa aurrekontuaren atzeko BEZ gisa kendu ahal da hartzaileak aurrekontuaren atzeko kendu ahal izan ezik. Hartzaileak ez badu aurrekontuaren atzeko baimenik, eskuratu ahal izango du BEZa aurrekontuaren atzeko BEZ gisa. Kasu honetan, aurrekontuaren atzeko baimenak bete behar dira.

Azkenengoan: Publizitate-artikuluen tratamendu fiskalari dagokionez, garrantzitsua da artikulu zabalei, negozio-kideei egindako opariak eta langileei egindako baliabideen artean bereiztea. Artikulu zabalei eta negozio-kideei egindako opariak balio-mugak eta kontabilitate-ardurak daude. Langileei egindako baliabideei dagokienez, doako muga bat dago eta pausalki zergatzea posible da. Salmenta-ondareari dagokionez, faktore ezberdinak hartzen ditu kontuan, adibidez, publizitate-artikuluaren balioa eta hartzailearen aurrezki-atzerritarraren eskubidea. Zalantzarik izanez gero, aholkulari fiskal bat kontsultatzeko gomendagarria da.

Salbuespena: Ez dugu eskubiderik eskubiderik egiteko eta azalpenen zuztasunagatik ez dugu inolako erantzukizunik eta bermatugirik hartzen.

Lotura honekin lotutako estekak: Zerga eta Konplientzia,Tie Solution GmbH,