Verot ja noudattaminen

Verotus ja noudattaminen Tie Solutionilla - Mitä on "noudattaminen"

Compliance viittaa lakien ja eettis-moraalisten standardien noudattamiseen organisaatioiden, kuten yritysten ja yhdistysten, toimesta liiketoimintaympäristössä. Termi 'Compliance' juontaa juurensa englanninkielisestä verbistä 'to comply', mikä tarkoittaa 'noudattaa, täyttää, totella'. Tämä sisältää erityisiä toimenpiteitä, joiden avulla estetään laittomia ja epäeettisiä käytäntöjä, kuten korruptiota, veronkiertoa ja lapsityövoimaa. Compliance-sääntöjen noudattaminen ja Compliance-vastaavien nimittäminen auttavat välttämään lakien ja normien rikkomuksia ja täyttävät siten tärkeän ennaltaehkäisytehtävän.

Compliance-näkökulmasta katsottuna mainos- ja jakotuotteet eivät yleensä aiheuta ongelmia. Corporate Compliance -työryhmän "Lainmukaisen asiakassuhteen ja korruption erottelukoodiston" (1. tammikuuta 2017, s. 14 ja sitaatit) mukaan ne luokitellaan "pieniksi huomionosoituksiksi" ja ovat ongelmattomia satunnaisessa käytössä, kunhan niiden arvo ei ylitä 50 euroa. Terveydenhuollossa kuitenkin noudatetaan tiukempia sääntöjä lahjojen suhteen (lääketeollisuuden koodisto). Mainos- ja jakotuotteita ei pidetä lahjoina, vaan mainosvälineinä ja viestintävälineinä. Toisin kuin henkilökohtaiset lahjat, ne eivät voi vaikuttaa vastaanottajaan epärehellisellä tavalla, koska ne valmistetaan massatuotantona, niissä on mainosmerkintä ja ne ovat yksilöllisiä. Ne toimivat "kolmiulotteisena mainoksena", välittävät viestejä ja luovat mieltymyksiä brändeille.

Saksassa ei ole lakisääteistä arvokattoa mainos- ja jakotuotteille sekä yleisesti lahjoille ja antamisille.

Onko verotuksellisesti pätevät arvokatot merkityksellisiä mainos- ja jakotuotteiden noudattamiselle?

Ei. Verotuksellisesti pätevät arvokatot mainos- ja jakotuotteille sekoitetaan usein noudattamisargumentin kanssa. Itse asiassa kummallakaan ei ole mitään tekemistä toistensa kanssa:

• 35 euron raja koskee lahjoitusten verovähennyskelpoisuutta liikekumppaneille. Usein asiakkaan puolelta kuullaan, että mainostuotteiden arvon ei tulisi ylittää 35 euroa henkilöä kohden noudattaakseen Compliance-sääntöjä (osittain jopa sanotaan: henkilöä kohden ja vuodessa). Tämä väite on väärä!

• 10 euron raja koskee verotuksellista yksittäistodistusvelvollisuutta.
Molemmat arvorajat ovat merkityksettömiä liiketoimintakumppaneiden noudattamisen kannalta

Mainostuotteet

Mainoslahjat, jotka kuuluvat jakotuotteisiin ja joiden hankinta- tai valmistuskustannukset eivät ylitä 10 euroa (ks. § 37b tuloverolaki), voidaan vähentää kokonaisuudessaan liiketoiminnan kuluina. Olettaessa, että lahjojen luonteen vuoksi 35 euron raja ei ylitetä vastaanottajaa kohden kalenterivuodessa, yhteenvetokirjaus on sallittu. Tyypillisiä esimerkkejä jakotuotteista ovat taskukalenterit, kuulakärkikynät tai vastaavat esineet. Henkilöiden, joille lahjoja annetaan, kirjaamisvelvollisuutta ei ole. Kustannukset on kuitenkin kirjattava erilliselle "jakotuotteet" -tilille ja erotettava muista lahjoista kirjanpidossa. Tämä erottelu on välttämätöntä, koska vain silloin voidaan vähentää liiketoiminnan kuluina § 4 momentin 7 tuloverolain mukaisesti, kun lahjojen kustannukset kirjataan erikseen muista liiketoiminnan kuluista. Kirjaamisvelvollisuus koskee myös mainoslahjoja.

Lahjojen määritelmä

Lahjat ovat maksuttomia lahjoituksia tai palveluita, jotka eivät vaadi tiettyä vastiketta. Lahjojen verotuksellisessa käsittelyssä ovat merkityksellisiä vain liiketoiminnan kannalta motivoituneet lahjoitukset asiakkaille, toimittajille, liikekumppaneille ja vastaaville vastaanottajille. Yksityisesti motivoituneet lahjoitukset eivät ole asiaankuuluvia.

Lahjat, joiden arvo on enintään 35 euroa

Asiakkaalle, toimittajalle ja liikekumppanille annettujen lahjojen kustannukset voidaan vähentää verotuksessa, jos ne eivät ylitä 35 euroa vastaanottajaa kohden kalenterivuodessa (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). Yrityksille, jotka ovat oikeutettuja vähentämään arvonlisäveron, 35 euron raja on netto. Tämä tarkoittaa, että nämä yritykset voivat hankkia lahjoja jopa 41,65 euron arvosta (19% arvonlisäverolla) veroneutraalisti. Yritykset, jotka eivät ole oikeutettuja vähentämään arvonlisäveroa, on sisällytettävä arvonlisävero lahjan hankintakustannuksiin. Tässä tapauksessa lahjan ostohinta ei saa ylittää 35 euroa, jotta se voidaan vähentää verotuksessa. Alennukset, bonukset tai alennukset vaikuttavat myös verotuksellisesti hintaan. Kuljetuskustannuksia vastaanottajalle ja pakkauskustannuksia ei oteta huomioon kustannuslaskennassa, ellei pakkaus ole merkittävässä arvossa. Tässä tapauksessa myös pakkauskustannukset sisällytetään 35 euron rajan laskentaan. Yhteenvetokirjaukset ovat sallittuja.

Työntekijöiden etuisuudet

Työntekijöille annetut etuisuudet, joiden arvo on enintään 44 euroa (sis. ALV) ovat verovapaita ja sosiaaliturvamaksuista vapaita (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG). Kuitenkin käteisellä maksettavat palkat tai lahjakortit, jotka voidaan vaihtaa käteiseksi, eivät kuulu tähän vapauteen. Etuisuus on annettava lisäksi jo muuten maksettavan palkan päälle.

Sachalahjojen arvo, jotka ylittävät 44 euroa, on verotettava ja sosiaaliturvamaksut on maksettava. Tämän vuoksi on kuitenkin mahdollista käyttää yleistä veroprosenttia 30 prosenttia § 37b EStG: n mukaisesti. Tällöin tulovero lasketaan 30 prosentin kiinteällä verokannalla. Työnantaja voi joko maksaa yleisveron itse tai siirtää sen työntekijälle. Huomaa, että yleinen verotus on mahdollista vain työntekijöille annettaville lahjoille, ei liikekumppaneille annettaville lahjoille.

Liikevaihdon verotuksellinen käsittely

Jos mainostuotteita annetaan lahjaksi ja niiden arvo ylittää 10 euroa nettona (11,90 euroa bruttoarvonlisäverokannalla 19 prosenttia), on maksettava arvonlisävero. Tässä tapauksessa mainostuotteen arvo lisättynä arvonlisäveroon on sisällytettävä palvelun perusteena olevaan perusteeseen, johon mainostuote liittyy.

Vastaanottaja voi vähentää arvonlisäveron ennakkovähennyksenä, jos hänellä on oikeus ennakkovähennykseen. Jos vastaanottajalla ei ole oikeutta ennakkovähennykseen, lahjoittaja voi tehdä arvonlisäveron ennakkovähennyksen. Tässä tapauksessa ennakkovähennyksen edellytykset on kuitenkin täytettävä.

Johtopäätös: Mainonnan lahjojen verotuksellisessa käsittelyssä on tärkeää erottaa jakelutuotteet, lahjat liikekumppaneille ja henkilöstön etuisuudet toisistaan. Jakelutuotteille ja lahjoille liikekumppaneille on määritelty tiettyjä arvokynnysarvoja ja kirjanpitovelvoitteita. Henkilöstön etuisuuksille on olemassa vapaa raja ja mahdollisuus kertakorvausverotukseen. Arvonlisäverotuksellinen käsittely riippuu eri tekijöistä, kuten mainoslahjan arvosta ja vastaanottajan vähennysoikeudesta. Epäselvissä tapauksissa on suositeltavaa kääntyä veroneuvojan puoleen.

Vastuuvapauslauseke: Emme ole oikeutettuja antamaan oikeudellisia neuvoja emmekä ota vastuuta ja takuita esitysten oikeellisuudesta.