Fiscalité et conformité chez Tie Solution - Qu'est-ce que la "conformité"
La conformité fait référence au respect des lois et des normes éthiques et morales par des organisations telles que des entreprises et des associations dans le contexte commercial. Le terme "conformité" vient du verbe anglais "to comply", qui signifie "se conformer, remplir, obéir". Cela implique des mesures spécifiques pour prévenir les pratiques illégales et non éthiques telles que la corruption, l'évasion fiscale et le travail des enfants. Le respect des politiques de conformité et la nomination de responsables de la conformité contribuent à éviter les violations des lois et des normes, remplissant ainsi une fonction de prévention importante.
Du point de vue de la conformité, les articles publicitaires et promotionnels ne posent généralement pas de problèmes. Selon le „Code de distinction entre la légitime fidélisation de la clientèle et la corruption“ du groupe de travail Corporate Compliance (état: 1er janvier 2017, p. 14 et sources citées), ils sont considérés comme des „petites attentions“ et sont sans problème lorsqu'ils sont utilisés occasionnellement, tant que leur valeur ne dépasse pas 50 euros. Toutefois, des règles plus strictes s'appliquent aux cadeaux dans le domaine de la santé (code pharmaceutique). Les articles publicitaires et promotionnels ne sont pas considérés comme des cadeaux, mais comme des supports publicitaires et des outils de communication. Contrairement aux avantages personnels, ils ne peuvent pas influencer le destinataire de manière déloyale, car ils sont produits en masse, dotés d'une publicité et sont individuels. Ils servent de „publicité tridimensionnelle“, transmettent des messages et créent des préférences pour les marques.
Il n'existe pas de limite de valeur légale en Allemagne pour les articles publicitaires et promotionnels, ainsi que pour les cadeaux et les avantages en général.
Les limites de valeur fiscalement valides sont-elles pertinentes pour la conformité des articles publicitaires et promotionnels?
Non. Les limites de valeur fiscalement valides pour les articles publicitaires et promotionnels sont souvent confondues avec l'argument de conformité. En réalité, les deux n'ont rien à voir l'un avec l'autre:
• La limite de 35 euros concerne la déductibilité fiscale des dons aux partenaires commerciaux. Il est souvent entendu du côté des clients que les articles promotionnels ne doivent pas dépasser une valeur de 35 euros par personne pour des raisons de conformité (parfois même par personne et par an). Cette affirmation est fausse !
• La limite de 10 euros concerne l'obligation de justifier individuellement fiscalement.
Les deux limites de valeur sont sans importance pour la conformité envers les partenaires commerciaux.
Articles publicitaires
Articles promotionnels qui sont considérés comme des articles publicitaires et dont le coût d'achat ou de production ne dépasse pas 10 euros (cf. § 37b EStG) peuvent être déduits en tant que dépenses d'exploitation dans leur intégralité. Lorsqu'il est présumé que, en raison de la nature des cadeaux, la limite de 35 euros par bénéficiaire n'est pas dépassée au cours d'une année civile, une comptabilisation globale est autorisée. Des exemples typiques d'articles publicitaires sont des agendas, des stylos ou des objets similaires. Il n'est pas nécessaire de tenir un registre des personnes bénéficiaires des cadeaux. Cependant, les dépenses doivent être enregistrées sur un compte distinct "Articles publicitaires" et être comptabilisées séparément des autres cadeaux dans la comptabilité. Cette séparation est obligatoire car une déduction des dépenses d'exploitation en vertu de l'article 4, paragraphe 7 de l'EStG n'est possible que si les dépenses pour les cadeaux sont enregistrées séparément des autres dépenses d'exploitation. L'obligation d'enregistrement s'applique également aux cadeaux publicitaires.
Définition des cadeaux
Les cadeaux sont des dons ou des prestations gratuites qui ne nécessitent pas de contrepartie spécifique. En ce qui concerne le traitement fiscal des cadeaux, seules les prestations motivées par des raisons professionnelles à l'attention des clients, des fournisseurs, des partenaires commerciaux et des destinataires similaires sont pertinentes. Les dons à caractère privé ne sont pas pertinents.
Cadeaux d'une valeur maximale de 35 euros
Les dépenses pour les cadeaux offerts aux clients, fournisseurs et partenaires commerciaux peuvent être déduites en tant que frais d'exploitation, à condition qu'elles ne dépassent pas une valeur de 35 euros par destinataire au cours d'une année civile (§ 4 alinéa 5 phrase 1 EStG). Pour les entreprises ayant droit à une déduction de la taxe sur la valeur ajoutée, la limite de 35 euros est nette. Cela signifie que ces entreprises peuvent acquérir des cadeaux d'une valeur maximale de 41,65 euros (avec une taxe sur la valeur ajoutée de 19,1 %) sans incidence fiscale. Les entreprises qui ne sont pas autorisées à déduire la taxe sur la valeur ajoutée doivent inclure la taxe sur la valeur ajoutée dans le coût d'acquisition du cadeau. Dans ce cas, le prix d'achat du cadeau ne doit pas dépasser 35 euros pour être déductible en tant que frais d'exploitation. Les remises, les bonus ou les escomptes ont également une incidence fiscale sur le prix. Les frais de transport et d'emballage pour le destinataire ne doivent pas être inclus dans le calcul des coûts, sauf si l'emballage a une valeur significative. Dans ce cas, les frais d'emballage doivent également être inclus dans la limite de 35 euros. Les enregistrements collectifs sont autorisés.
Avantages en nature pour les employés
Les avantages en nature pour les employés d'une valeur maximale de 44 euros (TVA incluse) sont exonérés d'impôt et de cotisations sociales (§ 8 alinéa 2 phrase 11 EStG). Cependant, cette limite ne s'applique pas aux salaires en espèces ou aux bons qui peuvent être échangés contre de l'argent. L'avantage en nature doit être accordé en plus du salaire dû.
Pour les avantages en nature dépassant une valeur de 44 euros, des impôts et des cotisations sociales doivent être payés. Cependant, il est possible de les soumettre à une imposition forfaitaire conformément à l'article 37b de la loi sur l'impôt sur le revenu. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu est calculé sur l'avantage en nature à un taux forfaitaire de 30 %. L'employeur peut prendre en charge l'impôt forfaitaire lui-même ou le transférer à l'employé. Veuillez noter que l'imposition forfaitaire ne s'applique qu'aux avantages en nature accordés aux employés, et non aux cadeaux destinés aux partenaires commerciaux.
Traitement fiscal des ventes
Si des articles publicitaires d'une valeur supérieure à 10 euros net (11,90 euros brut avec un taux de TVA de 19 %) sont offerts, la TVA doit être payée. Dans ce cas, la valeur de l'article publicitaire plus la TVA doit être incluse dans la base d'imposition de la prestation à laquelle l'article publicitaire se rapporte.
La TVA est déductible en tant que TVA en amont par le destinataire s'il est autorisé à déduire la TVA en amont. Si le destinataire n'est pas autorisé à déduire la TVA en amont, le donateur peut faire valoir la TVA en amont en tant que TVA en amont. Dans ce cas, toutefois, les conditions de déduction de la TVA en amont doivent être remplies.
Conclusion : Il est important de distinguer entre les articles publicitaires, les cadeaux aux partenaires commerciaux et les avantages en nature accordés aux salariés en matière de traitement fiscal des articles publicitaires. Des limites de valeur et des obligations de tenue de livres spécifiques s'appliquent aux articles publicitaires et aux cadeaux aux partenaires commerciaux. En ce qui concerne les avantages en nature accordés aux salariés, il existe un seuil de franchise et la possibilité d'une imposition forfaitaire. Le traitement de la taxe sur la valeur ajoutée dépend de différents facteurs, tels que la valeur de l'article publicitaire et le droit à la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée du destinataire. En cas de doute, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal.
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