מיסים והתאמה לתקנות

מיסים ושימוש חוקי ב-Tie Solution - מהו "שימוש חוקי"

התאמת התקנים מתייחסת להקפדה על עמיתות עם חוקים ותקנות אתיות-מוסריות על ידי ארגונים כגון חברות ואיגודים בסביבה העסקית. המונח 'התאמת התקנים' מגיע מהפועל האנגלי 'להתאים', שמשמעו 'להקפיד, למלא, לשמוע'. זה כולל פעולות ספציפיות כדי למנוע פעילויות לא חוקיות ולא אתיות כמו שחיתות, התחמצות מס ועבודת ילדים. הקיום בכללי התאמת התקנים והמינוי של נציגי התאמת התקנים תורמים למניעת הפרת חוקים ותקנות ולכן משרתים תפקיד מניעה חשוב.

בהיבטי תאימות, מוצרי פרסום ופרסומת כללית רגילים לא מהווים בעיה. על פי 'קודקס להבחנה בין טיפוח לקוחות חוקי ושחיתות' של קבוצת העבודה לתאימות תאגידית (עדכון: 1 בינואר 2017, עמ' 14 והערות ומקורות מצוטטים), הם נחשבים ל 'תשומת לב קטנה' ואינם מהווים בעיה בשימוש מזדמן, כל עוד הערך שלהם לא עולה על 50 יורו. עם זאת, בתחום הבריאות ישנן תקנות קפדניות יותר למתנות (קודקס פארמה). מוצרי פרסום ופרסומת אינם נחשבים למתנות, אלא ככלי פרסום ותקשורת. להבדל ממתנות אישיות, הם לא יכולים להשפיע על הנמען בדרך לא כהוגנת, מאחר שהם מיוצרים בכמויות גדולות, מצוידים בפרסומת ואישיים. הם משמשים כ 'פרסום תלת-ממדי', מעבירים הודעות ומיועדים ליצירת העדפות למותגים.

בגרמניה אין ערך מרבי שנקבע על ידי חוק למוצרי פרסום ופריטי קידום מכירות, וגם למתנות והעברות בכללי.

האם ערכי המרבי התקפים מבחינת המס רלוונטיים להתאמת מוצרי פרסום ופריטי קידום מכירות להתאמה?

לא. ערכי המרבי התקפים מבחינת המס למוצרי פרסום ופריטי קידום מכירות נצברים לעיתים תכופות עם הארגומנט של התאמה. למעשה, שני הדברים אינם קשורים זה לזה:

• הגבול של 35 יורו משפיע על האפשרות לניכוי מס על מתנות לשותפי עסקים. לעיתים קרובות נשמע בצד הלקוחות שמוצרי פרסום לא יכולים לחרוג מערך של 35 יורו לאדם מטעמי תאימות (לפעמים נאמר: לאדם ולשנה). טענה זו אינה נכונה!

• הגבול של 10 יורו משפיע על חובת הוכחת התשלום לצורך מס.
שני הגבולות האלו אינם חשובים לתחום התאימות כלפי שותפי עסקים

מוצרי פרסום

מוצרי פרסום הנחשבים לפריטי פיזור ושווי הרכישה או הייצור שלהם אינו חורג מסכום של 10 יורו (ראה פסקה 37ב של חוק המס הגרמני), ניתן לנקוט בהם כהוצאה עסקית במלואה. בהנחה שבשל סוג המתנות אין על כל נמען לחורג מהגבול של 35 יורו לנתבע בשנה אחת, ניתן לבצע רישום כולל. דוגמאות טיפוסיות לפריטי פיזור הם לוחות שנה, עטים או פריטים דומים. אין חובת רישום לגבי האנשים שמקבלים את המתנות. עם זאת, ההוצאות חייבות להיות רשומות בחשבון נפרד בשם 'פריטי פיזור' ולהיות מופרדות ממתנות אחרות ברישות החשבונות. ההפרדה הזו היא חיונית, מאחר ורק כאשר הוצאות למתנות נרשמות בנפרד מהוצאות עסקיות אחרות, ניתן לבצע הנחת הוצאות עסקיות על פי פסקה 4(7) של חוק המס הגרמני. חובת הרישום חלה גם על מתנות פרסום.

הגדרת מתנות

מתנות הן העברות או שירותים ללא תמורה שאינן דורשות תמורה מסוימת. לצורך טיפול מס במתנות רלוונטיות רק העברות המוטיבציה במקום לקוחות, ספקים, חברים עסקיים ונמענים דומים. העברות שנעשו מסיבות פרטיות אינן רלוונטיות.

מתנות בערך עד 35 יורו

ההוצאות על מתנות ללקוחות, ספקים ושותפי עסקים ניתן לנקוט בהן כהוצאות עסקיות, בתנאי שהן לא חורגות מערך של 35 יורו לכל נמען בשנה לועזית (§ 4 סעיף 5 סעיף 1 מספר 1 של חוק המס הכנסה). לעסקים הזכאים לניכוי מע״מ, יש להתייחס לגבול של 35 יורו כנטו. כלומר, עסקים אלו יכולים לרכוש מתנות בערך של עד 41.65 יורו (בהתאם למע״מ של 19%) באופן חופשי ממס. עסקים שאינם זכאים לניכוי מע״מ חייבים לכלול את מע״מ בעלות הרכישה של המתנה. במקרה זה, מחיר הרכישה של המתנה לא יכול לחרוג מ-35 יורו כדי להיות כהוצאה עסקית פוטנציאלית. הנחות, בונוסים או סקונטים משפיעים גם על המחיר מבחינה מסבית. עלויות המשלוח לנמען ועלויות האריזה אינן נכללות בחישוב העלויות, אלא אם כן האריזה יש לה ערך משמעותי. במקרה זה, עלויות האריזה יש לכלול גם בגבול של 35 יורו. רישומים איחודיים מותרים,

תרומות דבריות לעובדים

תרומות דבריות לעובדים בערך של עד 44 יורו (כולל מע״מ) אינן חייבות במס ובביטוח חברתי (§ 8 סעיף 2 פסקה 11 של חוק הסיוע הכללי). עם זאת, הגבול החינמי אינו חל על שכר כסף או שוברים שניתן לפדות במזומן. התרומה הדברית חייבת להינתן כתוספת לשכר העבודה המקובל בכל מקרה.

עבור מתנות בטבע שערכן עולה על 44 יורו, יש לשלם מסים ותשלומים חברתיים. ישנה אפשרות לביצוע הפקדה פאוסטית על פי § 37b של חוק המס הכנסה. במסגרת זו, מחושב מס הכנסה בשיעור פאוסטי של 30 אחוזים על התמרור. המעסיק יכול להשתתף בתשלום המס הפאוסטי או להעביר אותו לעובד. יש לשים לב כי הפקדה פאוסטית ניתנת רק עבור מתנות לעובדים, ולא עבור מתנות לשותפי עסקים.

טיפול מס בהכנסה

כאשר מועברים מוצרי פרסום שערם גבוה מ-10 יורו נטו (11.90 יורו ברוטו בשיעור מע״מ של 19 אחוזים), עליך לשלם מע״מ. במקרה זה, עליך לכלול את ערך מוצר הפרסום פלוס מע״מ בבסיס המיסוי של השירות שמוצר הפרסום מתייחס אליו.

המע״מ ניתן לקבל כמס קדם מסים על ידי הנמען אם הוא זכאי לקבלת מס קדם. אם הנמען אינו זכאי לקבלת מס קדם, המעניק יכול להגיש טענת מס קדם על המע״מ. במקרה זה, עליך לעמוד בתנאים לקבלת מס קדם.

מסקנה: בטיפול המס במוצרי פרסום חשוב להבחין בין מוצרי פיזור, מתנות לשותפי עסקים והעברת דברים לעובדים. למוצרי פיזור ולמתנות לשותפי עסקים יש ערכים מסוימים וחובות חשבונאות. בהעברת דברים לעובדים יש רמת פטור ואפשרות למיסוי פואסלי. הטיפול במע״מ תלוי בגורמים שונים, כגון ערך המוצר הפרסומי והזכות לניכוי מע״מ של המקבל. מומלץ, במקרה של ספק, להיועץ עם יועץ מס.

כיבוש אחריות: איננו מוסמך לנתח דיני ואיננו נושאים אחריות ואחריות על נכונות ההצהרות.