Adó és megfelelés a Tie Solution-nál - Mi az a "megfelelés"
A Compliance azon követelmények betartását jelenti, amelyeket szervezetek, mint például vállalatok és szövetségek, üzleti környezetben kötelesek betartani a törvények és az etikai-morális normák szerint. A 'Compliance' kifejezés az angol 'to comply' igéből származik, ami 'betartani, teljesíteni, engedelmeskedni' jelent. Ez magában foglalja a specifikus intézkedéseket, amelyekkel megakadályozzák az illegális és etikátlan gyakorlatokat, mint például a korrupció, adóelkerülés és gyermekmunka. A Compliance irányelvek betartása és a Compliance tisztviselők kinevezése hozzájárul a törvények és normák megsértésének elkerüléséhez, és így fontos megelőző funkciót látnak el.
Az adókötelezettségi szempontok alapján a reklám- és ajándéktárgyak általában nem jelentenek problémát. Az Üzleti Megfelelési Munkacsoport „Kódexe a törvényes ügyfélkapcsolat és a korrupció határvonalának meghatározásához” (2017. január 1., 14-15. oldal és idézett források) szerint „kisebb figyelmességeknek” számítanak, és alkalmankénti használatuk nem problémás, amíg azok értéke nem haladja meg az 50 eurót. Az egészségügyben azonban szigorúbb szabályok vonatkoznak az ajándékokra (gyógyszeripari kódex). A reklám- és ajándéktárgyak nem ajándékoknak számítanak, hanem reklámhordozóknak és kommunikációs eszközöknek. Ellentétben a személyes ajándékokkal, nem befolyásolhatják tisztességtelen módon a címzettet, mivel tömegesen gyártottak, reklámhordozóval ellátottak és egyediek. „háromdimenziós reklámnak” szolgálnak, üzeneteket közvetítenek és márkapreferenciákat kívánnak teremteni.
Németországban nincs törvényileg meghatározott értékhatár a reklám- és ajándéktárgyak, valamint az általános ajándékok és juttatások számára.
Az adózási szempontból érvényes értékhatárok relevánsak a reklám- és ajándéktárgyak megfelelősége szempontjából?
Nem. Az adózási szempontból érvényes értékhatárokat a reklám- és ajándéktárgyak megfelelőségének érdekében gyakran összekeverik a megfelelőségi érveléssel. Valójában a kettőnek semmi közük egymáshoz:
• A 35 eurós határ a vevői ajándékok adóalapból való levonhatóságát érinti. Gyakran hallani az ügyfelektől, hogy a reklámajándékoknak a Compliance okok miatt nem szabad meghaladniuk a 35 eurós értéket személyenként (résztben azt is mondják: személyenként évente). Ez az állítás helytelen!
• A 10 eurós határ a adóbevallási egyedi igazolási kötelezettséget érinti.
Mindkét értékhatár jelentéktelen a compliance szempontjából az üzleti partnerekkel szemben.
Reklámajándék
Olyan reklámeszközök, amelyek a reklámajándékok körébe tartoznak, és azok beszerzési vagy gyártási költségei nem haladják meg a 10 eurót (lásd: § 37b EStG), teljes egészében elszámolhatók üzleti kiadásként. Amennyiben feltételezzük, hogy az ajándékok jellegéből adódóan az egyéni kedvezményezettek számára nyújtott 35 eurós értékhatár egy adott naptári évben nem haladja meg, engedélyezett a csoportos nyilvántartás. A reklámajándékok tipikus példái a naptárak, golyóstollak vagy hasonló tárgyak. Nincs kötelezettség az ajándékozott személyek nyilvántartására. Azonban az ráfordításokat külön "Reklámajándék" nevű számlán kell nyilvántartani, és elkülönítetten kell könyvelni a más ajándékoktól a könyvelésben. Ez az elkülönítés feltétlenül szükséges, mert csak így lehetséges a vállalkozási kiadás levonása a § 4 (7) EStG alapján, amikor az ajándékra fordított költségek különváltan kerülnek rögzítésre a többi vállalkozási kiadástól. A nyilvántartási kötelezettség érvényes a reklámajándékokra is.
Ajándékok meghatározása
Az ajándékok olyan ingyenes ajándékok vagy szolgáltatások, amelyek nem igényelnek meghatározott ellenértéket. Az ajándékok adókezelésével kapcsolatban kizárólag üzleti motivációból adott ajándékok érdekesek ügyfeleknek, beszállítóknak, üzleti partnereknek és hasonló címzetteknek. Magánajándékok nem relevánsak.
Ajándékok értéke legfeljebb 35 euróig
Az ügyfeleknek, beszállítóknak és üzleti partnereknek adott ajándékok költségei költségként elszámolhatók, ha az egy adott évben kapott ajándék értéke nem haladja meg a 35 eurót (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). Az előzetesen áfával csökkentett vállalkozások esetében a 35 eurós határt nettó értékként kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy ezek a vállalkozások adómentesen vásárolhatnak ajándékokat, amelyek értéke legfeljebb 41,65 euró (19% áfával) lehet. Az előzetesen áfával nem csökkentett vállalkozásoknak azonban az áfát be kell számítaniuk az ajándék beszerzési költségeibe. Ebben az esetben az ajándék beszerzési ára nem haladhatja meg a 35 eurót, hogy elszámolható legyen költségként. Az árkedvezmények, bónuszok vagy kedvezmények szintén befolyásolják az árat adóügyi szempontból. A címzett szállítási költségei és a csomagolási költségek nem számítanak bele a költségszámításba, kivéve, ha a csomagolás jelentős értékkel bír. Ebben az esetben a csomagolási költségeket is be kell számítani a 35 eurós határba. Összesített könyvelés megengedett,
Juttatások alkalmazottak részére
Az alkalmazottak részére nyújtott, legfeljebb 44 euró értékű (áfa-t tartalmazó) juttatások adó- és társadalombiztosítás-mentesek (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG). Azonban a határérték nem vonatkozik készpénzre vagy olyan utalványokra, amelyek készpénzre válthatók. A juttatást az egyébként is járó munkabér mellett kell nyújtani.
Az ajándékokra vonatkozóan, amelyek értéke meghaladja az 44 eurót, adókat és társadalombiztosítási járulékokat kell fizetni. Azonban van lehetőség az átalányadózásra az EStG 37b §-a szerint. Ebben az esetben az adóalapot 30 százalékos átalányadóval számolják ki. Az adófizetési kötelezettséget az adózó maga viselheti, vagy átháríthatja a munkavállalóra. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az átalányadózás csak a munkavállalóknak történő ajándékozás esetén lehetséges, nem pedig az üzleti partnereknek történő ajándékozás esetén.
Forgalmi adó kezelése
Ha ajándékot adnak, amelynek értéke meghaladja a nettó 10 eurót (bruttó 11,90 euró 19% áfakulccsal), akkor forgalmi adót kell fizetni. Ebben az esetben az ajándék értékét és az áfát a szolgáltatás alapjába kell beszámítani, amelyre az ajándék vonatkozik.
A címzett által fizetett áfát levonhatja előzetes adóként, ha jogosult az előzetes adólevonásra. Ha a címzett nem jogosult az előzetes adólevonásra, az ajándékozó igénybe veheti az áfát előzetes adóként. Ebben az esetben azonban teljesülnie kell az előzetes adólevonás feltételeinek.
Összefoglaló: A reklámajándékok adókezelésénél fontos megkülönböztetni a szóróajándékokat, az üzleti partnereknek adott ajándékokat és a dolgozóknak adott juttatásokat. A szóróajándékokra és az üzleti partnereknek adott ajándékokra bizonyos értékhatárok és könyvelési kötelezettségek vonatkoznak. A dolgozóknak adott juttatások esetén van egy adómentes összeg és lehetőség van az egységes adózásra. Az áfakérdés különböző tényezőktől függ, például a reklámajándék értékétől és a címzett előzetes áfa-visszaigénylési jogától. Ajánlott esetleg adótanácsadót felkeresni bizonytalan esetekben.
Figyelemfelhívás: Nem vagyunk jogosultak jogi tanácsadást nyújtani, és nem vállalunk felelősséget és garanciát az állítások pontosságáért.