Tasse e conformità presso la soluzione Tie - Cosa si intende per "conformità"
La conformità si riferisce al rispetto delle leggi e degli standard etico-morali da parte delle organizzazioni come le aziende e le associazioni nell'ambito commerciale. Il termine "conformità" deriva dal verbo inglese "to comply", che significa "seguire, adempiere, obbedire". Ciò include misure specifiche per prevenire pratiche illegali e non etiche come la corruzione, l'evasione fiscale e il lavoro minorile. Il rispetto delle linee guida sulla conformità e la nomina di responsabili della conformità contribuiscono a evitare violazioni di leggi e norme e svolgono quindi una importante funzione preventiva.
Dal punto di vista della conformità, i gadget pubblicitari e promozionali di solito non rappresentano un problema. Secondo il „Codice di separazione tra la cura legale dei clienti e la corruzione“ del Gruppo di lavoro sulla conformità aziendale (aggiornato al 1° gennaio 2017, pag. 14 e seguenti e fonti citate), sono considerati „piccole attenzioni“ e non presentano problemi se utilizzati occasionalmente, purché il loro valore non superi i 50 euro. Tuttavia, nel settore sanitario esistono regole più rigorose per i regali (Codice farmaceutico). I gadget pubblicitari e promozionali non sono considerati regali, ma strumenti pubblicitari e di comunicazione. A differenza delle attenzioni personali, non possono influenzare il destinatario in modo sleale, poiché sono prodotti in massa, personalizzati e dotati di marchio pubblicitario. Servono come „pubblicità tridimensionale“, trasmettono messaggi e creano preferenze per i marchi.
In Germania non esiste un limite di valore legalmente definito per gli articoli pubblicitari e promozionali, così come per i regali e le donazioni in generale.
Le soglie di valore valide ai fini fiscali sono rilevanti per la conformità degli articoli pubblicitari e promozionali?
No. Le soglie di valore valide ai fini fiscali per gli articoli pubblicitari e promozionali vengono spesso mescolate con l'argomento della conformità. In realtà, le due cose non hanno nulla a che fare tra loro:
• la soglia di 35 euro riguarda la deducibilità fiscale delle donazioni ai partner commerciali. Spesso si sente dal lato dei clienti che i gadget pubblicitari non dovrebbero superare un valore di 35 euro per persona per motivi di conformità (in alcuni casi si dice addirittura: per persona e per anno). Questa affermazione è falsa!
• La soglia di 10 euro riguarda l'obbligo di documentazione fiscale individuale.
Entrambe le soglie di valore sono insignificanti per la conformità nei confronti dei partner commerciali
Gadget promozionali
Gli articoli promozionali che rientrano nella categoria degli articoli di distribuzione gratuita e il cui costo di acquisto o produzione non supera l'importo di 10 euro (cfr. § 37b EStG) possono essere interamente dedotti come spese aziendali. Se si presume che, a causa della natura dei regali, il limite di 35 euro per destinatario non venga superato in un anno solare, è consentito un registro collettivo. Esempi tipici di articoli di distribuzione gratuita sono gli agende tascabili, le penne a sfera o oggetti simili. Non è richiesto alcun obbligo di registrazione riguardo alle persone che ricevono i regali. Tuttavia, le spese devono essere registrate su un conto separato denominato "Articoli di distribuzione gratuita" e devono essere contabilizzate in modo separato dai altri regali nella contabilità. Questa separazione è obbligatoria perché solo in questo caso è possibile dedurre le spese aziendali ai sensi dell'art. 4, paragrafo 7, EStG, se le spese per i regali sono registrate separatamente dalle altre spese aziendali. L'obbligo di registrazione si applica anche ai regali pubblicitari.
Definizione di regali
I regali sono donazioni o prestazioni gratuite che non richiedono una contropartita specifica. Per quanto riguarda il trattamento fiscale dei regali, sono rilevanti solo le donazioni motivate esclusivamente dall'attività commerciale a clienti, fornitori, amici d'affari e destinatari simili. Le donazioni motivate da interessi privati non sono pertinenti.
Regali fino a un valore di 35 euro
Le spese per regali ai clienti, fornitori e partner commerciali possono essere dedotte come spese aziendali, a condizione che non superino il valore di 35 euro per destinatario in un anno solare (§ 4 comma 5 frase 1 EStG). Per le aziende che hanno diritto alla detrazione dell'IVA, il limite di 35 euro deve essere considerato al netto. Ciò significa che queste aziende possono acquistare regali fino a un valore di 41,65 euro (con un'IVA del 19%) in modo neutrale dal punto di vista fiscale. Le aziende che non hanno diritto alla detrazione dell'IVA devono includere l'IVA nei costi di acquisto del regalo. In questo caso, il prezzo di acquisto del regalo non deve superare i 35 euro per essere deducibile come spesa aziendale. Sconti, bonus o sconti influenzano anche il prezzo dal punto di vista fiscale. I costi di trasporto al destinatario e i costi di imballaggio non devono essere inclusi nel calcolo dei costi, a meno che l'imballaggio non abbia un valore significativo. In questo caso, i costi di imballaggio devono essere inclusi nel limite di 35 euro. Le registrazioni collettive sono consentite.
Assegnazioni in natura ai dipendenti
Le assegnazioni in natura ai dipendenti fino a un valore di 44 euro (IVA inclusa) sono esenti da imposte e contributi sociali (§ 8 comma 2 frase 11 EStG). Tuttavia, la soglia di esenzione non si applica a retribuzioni in contanti o buoni che possono essere scambiati con denaro contante. L'assegnazione in natura deve essere concessa in aggiunta alla retribuzione dovuta.
Per le erogazioni in natura che superano il valore di 44 euro, devono essere versate imposte e contributi sociali. Tuttavia, esiste la possibilità di una tassazione forfettaria ai sensi dell'articolo 37b del Codice fiscale. In questo caso, l'imposta sul reddito viene calcolata con una aliquota forfettaria del 30% sul valore dell'erogazione in natura. Il datore di lavoro può assumersi la responsabilità della tassazione forfettaria o trasferirla al dipendente. Si prega di notare che la tassazione forfettaria si applica solo alle erogazioni in natura ai dipendenti, non ai regali ai partner commerciali.
Trattamento fiscale delle vendite
Se vengono regalati gadget pubblicitari che superano il valore di 10 euro netti (11,90 euro lordi con un'aliquota IVA del 19%), l'IVA deve essere versata. In questo caso, il valore del gadget pubblicitario più l'IVA deve essere incluso nella base imponibile della prestazione a cui si riferisce il gadget pubblicitario.
L'IVA è deducibile come IVA anticipata dal destinatario se ha il diritto alla detrazione dell'IVA anticipata. Se il destinatario non ha il diritto alla detrazione dell'IVA anticipata, il donatore può dedurre l'IVA come IVA anticipata. In questo caso, tuttavia, devono essere soddisfatte le condizioni per la detrazione dell'IVA anticipata.
In sintesi: nella gestione fiscale degli articoli promozionali è importante distinguere tra articoli promozionali, regali ai partner commerciali ed erogazioni in natura ai dipendenti. Per gli articoli promozionali e i regali ai partner commerciali sono previsti determinati limiti di valore e obblighi di contabilità. Per le erogazioni in natura ai dipendenti esiste una soglia di esenzione e la possibilità di una tassazione forfettaria. La gestione fiscale dell'IVA dipende da vari fattori, come ad esempio il valore dell'articolo promozionale e la capacità di detrarre l'IVA del destinatario. In caso di dubbio, si consiglia di consultare un commercialista.
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