Tie Solutionにおける税金とコンプライアンス - 「コンプライアンス」とは何ですか

コンプライアンスは、企業や団体などが法律や倫理的・道徳的基準を遵守することを指します。この用語は英語の「to comply（従う）」に由来し、不正や非倫理的な実践（汚職、脱税、児童労働など）を防ぐための具体的な措置を含みます。コンプライアンスポリシーの遵守やコンプライアンス担当者の任命は、法律や規範違反を回避し、重要な予防機能を果たします。

コンプライアンスの観点から、広告や宣伝品は通常、問題を引き起こしません。企業コンプライアンス委員会の「合法的な顧客サービスと汚職の区別に関する規定」（2017年1月1日時点、14ページおよび引用文献）によると、それらは「小さな注意」と見なされ、たまに使用される限り、その価値が50ユーロを超えない限り問題ありません。ただし、医療分野では贈り物に対する厳しい規定が適用されます（ファーマコーデックス）。広告や宣伝品は贈り物と見なされず、広告媒体やコミュニケーション手段として扱われます。個人への贈り物とは異なり、大量生産され、広告が付され、個別に作られているため、受取人に不当な影響を与えることはありません。これらは「三次元広告」として機能し、メッセージを伝え、ブランドの好みを形成することを目的としています。

ドイツには、広告や販促品、贈り物や寄贈に対する法的な価値上限が定められていません。

広告や販促品のコンプライアンスに税法上有効な価値上限は関連していますか？

いいえ。広告や販促品のための税法上有効な価値上限は、コンプライアンスの議論としばしば混同されますが、実際には何の関係もありません：

• 35ユーロの限度額は、取引先への寄付金の税金控除可能性に関係します。顧客側では、コンプライアンス上の理由から、プロモーションアイテムの価値は1人あたり35ユーロを超えてはいけないとよく言われます（一部では、1人あたり1年間につきとさえ言われます）。この主張は間違っています！

• 10ユーロの限度額は、税務上の個別の証明義務に関係します。
両方の金額の限度は、取引先に対するコンプライアンスにとって無意味です

広告用品

広告宣伝品は、散布品に含まれ、その取得または製造コストが10ユーロを超えないもの（§ 37b EStGを参照）は、全体として事業費として控除されることができます。贈り物の種類により、1年間に受取人ごとの35ユーロの限度額が超えないと推定される場合、総括帳簿記入が許可されます。散布品の典型的な例には、手帳、ボールペンなどがあります。贈られた人に関する記録義務はありません。ただし、経費は「散布品」の別口座に記録され、他の贈り物とは別に帳簿に記載される必要があります。この分離は必須です。なぜなら、贈り物の経費が他の事業費とは別に記録されている場合にのみ、§ 4 Abs. 7 EStGに基づく事業費控除が可能となるからです。記録義務は広告宣伝品にも適用されます。

贈り物の定義

贈り物とは、特定の見返りを必要としない無償の贈り物やサービスのことです。贈り物の税務上の取り扱いに関しては、顧客、サプライヤー、ビジネスパートナーなどに対する営業目的の贈り物のみが関連しています。私的な贈り物は該当しません。

35ユーロまでの贈り物

顧客、サプライヤー、およびビジネスパートナーへの贈り物にかかる費用は、1人あたり年間35ユーロを超えない限り、経費として控除することができます（所得税法第4条第5項第1号）。消費税還付権を有する企業は、35ユーロの上限をネットで計算する必要があります。つまり、これらの企業は、消費税込みで41.65ユーロ（19%の場合）までの贈り物を税効果なく購入することができます。消費税還付権を有しない企業は、贈り物の取得コストに消費税を含める必要があります。この場合、贈り物の購入価格は35ユーロを超えてはならず、経費として控除可能となります。割引、ボーナス、またはスコンティも税務上価格に影響を与えます。受取人への輸送費や梱包費は、費用計算に含めるべきではありませんが、梱包に著しい価値がある場合は、梱包費も35ユーロの上限に含める必要があります。集計仕訳は許可されています。

従業員への物品提供

44ユーロ（消費税込み）までの従業員への物品提供は、税金および社会保険から免除されます（所得税法第8条第2項第11項）。ただし、現金給与や現金に交換可能なクーポンには適用されません。物品提供は、本来支払われる給与に追加して行われる必要があります。

44ユーロを超える物品提供には、税金と社会保険料が支払われなければなりません。しかし、所得税法第37b条に基づく一括課税の選択肢があります。これにより、物品提供に対して30％の一括税率が適用されます。雇用主は一括税を負担するか、従業員に転嫁することができます。従業員への物品提供に対してのみ一括課税が適用されることに注意してください。取引先への贈り物には適用されません。

売上税の取り扱い

広告物品の価値が10ユーロ（税率19％の場合、11.90ユーロ）を超える場合、消費税を納める必要があります。この場合、広告物品の価値に消費税を加えた金額を、広告物品が関連する取引の課税対象額に計上する必要があります。

消費税は、受取人が消費税控除権を有する場合に限り、控除可能です。受取人が消費税控除権を有しない場合、贈与者は消費税を控除可能な前払い税として申告できます。ただし、この場合は消費税控除の条件を満たしている必要があります。

結論：在廣告禮品的稅務處理中，區分廣告禮品、贈送給業務夥伴的禮品和贈送給員工的禮品是很重要的。對於廣告禮品和贈送給業務夥伴的禮品，有特定的價值限制和記帳義務。對於贈送給員工的禮品，有一個免稅額和一種統一稅收的可能性。銷售稅的處理取決於各種因素，例如廣告禮品的價值和接收者的進項稅抵扣資格。如果有疑問，建議諮詢稅務顧問。

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