Skatt og overholdelse av regelverk hos Tie Solution - Hva er 'overholdelse av regelverk'
Compliance handlar om å følgje lovar og etisk-moralske standardar av organisasjonar som selskap og forbund i forretningsmiljøet. Termen "Compliance" kjem frå det engelske verbet "to comply", som betyr "å følgje, oppfylle, adlyde". Dette inkluderer spesifikke tiltak for å hindre ulovlege og uetiske praksisar som korrupsjon, skatteunndragelse og barnearbeid. Å følgje compliance-retningslinjer og utnemning av compliance-offiserar bidrar til å unngå brot på lovar og normer og har dermed ein viktig førebyggjande funksjon.
Under samsvarsaspektene utgjør reklame- og reklameartikler vanligvis ikke noe problem. Ifølge "Koden for avklaring av lovlig kundepleie og korrupsjon" fra Corporate Compliance-arbeidsgruppen (dato: 1. januar 2017, s. 14 ff. og siterte kilder) anses de som "mindre oppmerksomheter" og er uproblematiske ved sporadisk bruk, så lenge deres verdi ikke overstiger 50 euro. Imidlertid gjelder det strengere regler for gaver i helsesektoren (farmasøytisk kodeks). Reklame- og reklameartikler betraktes ikke som gaver, men som reklamebærere og kommunikasjonsmidler. I motsetning til personlige gaver kan de ikke påvirke mottakeren på en usaklig måte, da de er masseproduserte, har reklamepåtrykk og er individuelle. De fungerer som "tredimensjonal reklame", formidler budskap og skal skape preferanser for merker.
I Tyskland finnes det ingen lovbestemt øvre grense for reklame- og reklameartikler, samt gaver og tilskudd generelt.
Er de skattemessig gyldige øvre grensene relevante for overholdelse av reklame- og reklameartikler?
Nei. De skattemessig gyldige øvre grensene for reklame- og reklameartikler blir ofte blandet sammen med overholdelsesargumentet. Faktisk har begge deler ingenting med hverandre å gjøre:
• 35-euro-grensa gjeld den skattemessige fradragsberettigelsen for gaver til forretningspartnere. Det er ofte hørt på kundesiden at reklameartikler ikke bør overstige en verdi på 35 euro per person av hensyn til etterlevelse (noen ganger til og med per person per år). Denne påstanden er feil!
• 10-euro-grensa gjelder den skattemessige kravet om individuell dokumentasjon.
Begge verdiene er meningsløse når det gjelder etterlevelse overfor forretningspartnere.
Streuartikler
Reklameartiklar som blir rekna som reklamegåver og deira innkjøps- eller produksjonskostnadar ikkje overstig beløpet på 10 euro (sjå § 37b i inntektsskatteloven), kan bli trekte frå som ein heilskapleg driftsutgift. Dersom det blir føreset at den årlege grensa på 35 euro per mottakar ikkje blir overskriden på grunn av typen gåver, er det tillate med ei samlebokføring. Typiske døme på reklameartiklar inkluderer veskekalendrar, kulepennar eller liknande gjenstandar. Det er ikkje krav om å føre opp namna til dei som får gåver. Kostnadane må imidlertid bli registrert på eit eige rekneskap "Reklameartiklar" og bli ført separat frå andre gåver i rekneskapen. Dette skillet er påkravd, sidan ein berre kan trekkje frå driftsutgiftene etter § 4, avsnitt 7 i inntektsskatteloven dersom kostnadene for gåver blir registrert for seg sjølv, utanom andre driftsutgifter. Føringsplikta gjeld også for reklamegåver.
Definisjon av gaver
Gaver er gratis gaver eller tjenester som ikke krever spesifikk motytelse. Med hensyn til skattemessig behandling av gaver er det kun bedriftsmessig motiverte gaver til kunder, leverandører, forretningspartnere og lignende mottakere som er relevante. Gaver som er privat motivert er ikke relevant.
Gaver med en verdi på opptil 35 euro
Utgifter til gaver til kunder, leverandører og forretningspartnere kan trekkes fra som driftskostnader, forutsatt at verdien per mottaker i løpet av et kalenderår ikke overstiger 35 euro (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). For bedrifter som har rett til fradrag for inngående merverdiavgift, skal grensen på 35 euro beregnes netto. Dette betyr at disse bedriftene kan kjøpe gaver til en verdi av opptil 41,65 euro (ved 19% merverdiavgift) uten skattemessige konsekvenser. Bedrifter som ikke har rett til fradrag for inngående merverdiavgift, må inkludere merverdiavgiften i anskaffelseskostnadene for gaven. I dette tilfellet må innkjøpsprisen for gaven ikke overstige 35 euro for å kunne trekkes fra som driftskostnad. Rabatter, bonuser eller kontantrabatter påvirker også prisen skattemessig. Transportkostnader til mottakeren og emballasjekostnader skal ikke inkluderes i kostnadsberegningen, med mindre emballasjen har en betydelig verdi. I dette tilfellet skal også emballasjekostnadene inkluderes i grensen på 35 euro. Samlebokføringer er tillatt.
Gjenstandsgaver til arbeidstakere
Gjenstandsgaver til arbeidstakere med en verdi på opptil 44 euro (inkludert merverdiavgift) er skatte- og trygdefrie (§ 8 avsnitt 2 setning 11 i inntektsskatteloven). Fribeløpet gjelder imidlertid ikke for kontantlønn eller gavekort som kan byttes mot kontanter. Gjenstandsgaven må gis i tillegg til den allerede skyldte lønnen.
For gaver som overstiger verdien av 44 euro, må det betales skatt og sosiale avgifter. Det er imidlertid mulighet for en flat skatt etter § 37b i inntektsskatteloven. Her blir inntektsskatten beregnet med en flat sats på 30 prosent av gaven. Arbeidsgiveren kan enten ta på seg den flate skatten selv eller overføre den til arbeidstakeren. Vær oppmerksom på at flat skatt kun gjelder for gaver til ansatte, ikke for gaver til forretningspartnere.
Omsetning skattemessig behandling
Dersom reklameartikler som er gitt bort overstiger verdien på 10 euro netto (11,90 euro brutto med en moms på 19 prosent), må moms betales. Verdien av reklameartikkelen pluss moms må inkluderes i grunnlaget for beregning av tjenesten som reklameartikkelen gjelder.
Mottakeren kan trekke fra moms som forhåndsskatt dersom han har rett til forhåndsskattfradrag. Hvis mottakeren ikke har rett til forhåndsskattfradrag, kan giveren gjøre moms gjeldende som forhåndsskatt. I dette tilfellet må imidlertid betingelsene for forhåndsskattfradrag være oppfylt.
Konklusjon: Ved skattemessig behandling av reklameartikler er det viktig å skille mellom reklameartikler, gaver til forretningspartnere og naturalytelser til ansatte. For reklameartikler og gaver til forretningspartnere gjelder visse verdisgrenser og bokføringsplikter. Ved naturalytelser til ansatte finnes det en beløpsgrense og mulighet for flat skattlegging. Merverdiavgiftsmessig behandling avhenger av ulike faktorer, som for eksempel verdien av reklameartikkelen og mottakerens rett til fradrag for inngående merverdiavgift. Ved tvil anbefales det å konsultere en skatterådgiver.
Ansvarsfraskrivelse: Vi har ikke rett til å gi juridisk rådgivning og påtar oss ingen ansvar eller garanti for nøyaktigheten av fremstillingen.