Impozitare și conformitate

Steuer și conformitatea la soluția Tie - Ce înseamnă „conformitatea”

Conformitatea se referă la respectarea legilor și standardelor etico-morale de către organizații precum companii și asociații în mediul de afaceri. Termenul de „conformitate” provine din verbul englez „to comply“, care înseamnă „a urma, a îndeplini, a asculta”. Aceasta implică măsuri specifice pentru a preveni practici ilegale și neetice, cum ar fi corupția, evaziunea fiscală și munca copiilor. Respectarea politicilor de conformitate și numirea de responsabili de conformitate contribuie la evitarea încălcării legilor și normelor și îndeplinesc astfel o importantă funcție de prevenție.

Din perspectiva conformității, obiectele publicitare și de promovare nu reprezintă în general probleme. Potrivit „Codului de delimitare între îngrijirea legală a clienților și corupție” al Grupului de lucru pentru conformitatea corporativă (stare: 1 ianuarie 2017, p. 14 și surse citate), ele sunt considerate „atenții mici” și sunt neproblematici în cazul utilizării ocazionale, atâta timp cât valoarea lor nu depășește 50 de euro. Cu toate acestea, există reguli mai stricte pentru cadourile din domeniul sănătății (Codul farmaceutic). Obiectele publicitare și de promovare nu sunt considerate cadouri, ci mijloace de promovare și comunicare. Spre deosebire de atențiile personale, acestea nu pot influența destinatarul în mod necinstit, deoarece sunt produse în masă, personalizate și marcate cu reclame. Ele servesc ca „promovare tridimensională”, transmit mesaje și ar trebui să creeze preferințe pentru mărci.

În Germania nu există o limită legală stabilită pentru valoarea articolelor publicitare și de promovare, precum și pentru cadouri și alte beneficii în general.

Sunt limitele valorice valabile din punct de vedere fiscal relevante pentru conformitatea articolelor publicitare și de promovare?

Nu. Limitele valorice valabile din punct de vedere fiscal pentru articolele publicitare și de promovare sunt adesea amestecate cu argumentul de conformitate. În realitate, cele două nu au nimic în comun:

• limita de 35 de euro se referă la deducerea fiscală a donațiilor către partenerii de afaceri. Adesea, clienții spun că articolele promoționale nu ar trebui să depășească o valoare de 35 de euro pe persoană din motive de conformitate (uneori se spune chiar: pe persoană și pe an). Această afirmație este falsă!

• Limita de 10 euro se referă la obligația de a prezenta chitanțe fiscale individuale.
Ambele limite de valoare sunt fără importanță pentru conformitatea cu partenerii de afaceri

Articole promoționale

Articolele promoționale, care se încadrează în categoria articolelor distribuite și ale căror costuri de achiziție sau producție nu depășesc suma de 10 euro (conform § 37b din Legea privind impozitul pe venit), pot fi deduse în totalitate ca cheltuieli de exploatare. În cazul presupunerii că, datorită naturii cadourilor, limita de 35 de euro pe destinatar într-un an calendaristic nu este depășită, este permisă înregistrarea colectivă. Exemple tipice de articole distribuite includ agende, pixuri sau obiecte similare. Nu există obligația de a înregistra persoanele cărora li se fac cadouri. Cu toate acestea, cheltuielile trebuie înregistrate pe un cont separat "Articole distribuite" și evidențiate separat de alte cadouri în contabilitate. Această separare este obligatorie deoarece deducerea cheltuielilor de exploatare conform § 4 alin. 7 din Legea privind impozitul pe venit este posibilă numai atunci când cheltuielile pentru cadouri sunt înregistrate separat de alte cheltuieli de exploatare. Obligația de înregistrare se aplică și cadourilor publicitare.

Definiția cadourilor

Cadourile sunt oferte sau servicii fără plată, care nu necesită o contraprestație specifică. În ceea ce privește tratamentul fiscal al cadourilor, doar ofertele motivate de afaceri către clienți, furnizori, prieteni de afaceri și destinatari similari sunt relevante. Ofertele motivate privat nu sunt relevante.

Cadouri în valoare de până la 35 de euro

Cheltuielile pentru cadouri oferite clienților, furnizorilor și partenerilor de afaceri pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri, cu condiția ca valoarea acestora să nu depășească 35 de euro pe destinatar într-un an calendaristic (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG). Pentru companiile care au dreptul la deducerea TVA, limita de 35 de euro se aplică net. Acest lucru înseamnă că aceste companii pot achiziționa cadouri în valoare de până la 41,65 de euro (la o TVA de 19%) fără a plăti taxe. Companiile care nu au dreptul la deducerea TVA trebuie să includă TVA în costul de achiziție al cadoului. În acest caz, prețul de achiziție al cadoului nu trebuie să depășească 35 de euro pentru a fi deductibil ca cheltuială de afaceri. Reducerile, bonusurile sau rabaturile afectează, de asemenea, prețul din punct de vedere fiscal. Costurile de transport către destinatar și costurile de ambalare nu trebuie incluse în calculul costurilor, cu excepția cazului în care ambalajul are o valoare semnificativă. În acest caz, costurile de ambalare trebuie, de asemenea, incluse în limita de 35 de euro. Înregistrările colective sunt permise,

Beneficii acordate angajaților

Beneficiile acordate angajaților în valoare de până la 44 de euro (inclusiv TVA) sunt scutite de impozit și contribuții sociale conform § 8 alin. 2 prop. 11 din Legea privind impozitul pe venit. Cu toate acestea, limita de scutire nu se aplică pentru salariul în numerar sau voucherele care pot fi schimbate în numerar. Beneficiul trebuie acordat în plus față de salariul datorat oricum.

Pentru beneficii în natură care depășesc valoarea de 44 de euro, trebuie plătite impozite și contribuții sociale. Cu toate acestea, există posibilitatea impozitării forfetare conform § 37b EStG. În acest caz, impozitul pe venit este calculat la o rată forfetară de 30% din valoarea beneficiului în natură. Angajatorul poate plăti impozitul forfetar sau îl poate transfera angajatului. Vă rugăm să rețineți că impozitarea forfetară se aplică doar beneficiilor în natură acordate angajaților, nu și cadourilor oferite partenerilor de afaceri.

Tratamentul fiscal al vânzărilor

Dacă sunt oferite articole publicitare care depășesc valoarea de 10 euro net (11,90 euro brut la o rată a TVA de 19%), trebuie să se plătească TVA. În acest caz, valoarea articolului publicitar plus TVA trebuie inclusă în baza de calcul a serviciului la care se referă articolul publicitar.

TVA poate fi dedusă ca TVA în avans de către destinatar, dacă acesta este eligibil pentru deducerea TVA în avans. Dacă destinatarul nu este eligibil pentru deducerea TVA în avans, donatorul poate solicita TVA ca TVA în avans. În acest caz, trebuie îndeplinite totuși condițiile pentru deducerea TVA în avans.

Concluzie: În tratamentul fiscal al articolelor promoționale, este important să se facă distincția între articolele de propagandă, cadourile pentru partenerii de afaceri și beneficiile în natură acordate angajaților. Pentru articolele de propagandă și cadouri pentru partenerii de afaceri există anumite limite de valoare și obligații de contabilitate. În cazul beneficiilor în natură acordate angajaților, există o limită de scutire și posibilitatea impozitării forfetare. Tratamentul fiscal al TVA depinde de diferiți factori, cum ar fi valoarea articolului promoțional și dreptul de deducere a TVA al destinatarului. În caz de îndoială, se recomandă consultarea unui consultant fiscal.

Avertisment: Nu suntem autorizați să oferim consultanță juridică și nu ne asumăm nicio răspundere și garanție pentru corectitudinea afirmațiilor.