Daňové a súlad s predpismi

Daňová a dodržiavanie právnych predpisov v riešení Tie - Čo je "dodržiavanie právnych predpisov"

Compliance sa týka dodržovania zákonov a eticko-morálnych noriem organizácií, ako sú spoločnosti a združenia v obchodnom prostredí. Pojem „Compliance“ pochádza z anglického slovesa „to comply“, čo znamená „dodržať, splniť, poslúchať“. Zahrnuje konkrétne opatrenia na zabránenie nezákonných a neetických praktík, ako sú korupcia, daňové podvody a detská práca. Dodržovanie smerníkov Compliance a menovanie zodpovedných osôb pre Compliance prispievajú k zabráneniu porušovania zákonov a noriem a plnia tak dôležitú preventívnu funkciu.

Z hľadiska dodržiavania pravidiel sú reklamné a propagačné predmety zvyčajne bez problémov. Podľa „Kódexu pre odlišovanie legálnej starostlivosti o zákazníkov a korupcie“ pracovnej skupiny pre podnikovú dodržiavanie (platný k 1. januáru 2017, s. 14 a nasledujúce a citované zdroje) sa považujú za „menšie pozornosti“ a sú bez problémov pri príležitostnom použití, pokiaľ ich hodnota neprekročí 50 eur. V zdravotníctve však platia prísnejšie pravidlá pre darčeky (farmaceutický kódex). Reklamné a propagačné predmety sa nepovažujú za darčeky, ale za reklamné nosiče a komunikačné prostriedky. Na rozdiel od osobných darov nemôžu nečestne ovplyvniť príjemcu, pretože sú hromadne vyrábané, označené reklamou a individuálne. Slúžia ako „trojrozmerná reklama“, prenášajú správy a majú vytvárať preferencie pre značky.

V Nemecku neexistuje zákonom stanovená maximálna hodnota pre reklamné a propagačné predmety, ako aj pre darčeky a príspevky všeobecne.

Sú daňovo platné maximálne hodnoty relevantné pre dodržiavanie pravidiel reklamných a propagačných predmetov?

Nie. Daňovo platné maximálne hodnoty pre reklamné a propagačné predmety sú často zmiešané s argumentom dodržiavania pravidiel. V skutočnosti s tým nemajú nič spoločné:

• hranica 35 eur sa týka daňového odpočítania príspevkov pre obchodných partnerov. Často sa na strane zákazníkov hovorí, že reklamné predmety by nemali z dôvodu dodržania pravidiel (Compliance) prekročiť hodnotu 35 eur na osobu (niekedy sa dokonca hovorí: na osobu a rok). Toto tvrdenie je nesprávne!

• Hranica 10 eur sa týka daňovej povinnosti jednotlivých dokladov.
Obidve hodnotové hranice sú pre dodržanie pravidiel vočnými pre obchodných partnerov bezvýznamné

Reklamné predmety

Reklamné predmety, ktoré patria medzi rozdávacie predmety a ktorých náklady na nákup alebo výrobu nepresahujú sumu 10 eur (porov. § 37b EStG), môžu byť celkovo odpísané ako náklady na podnikanie. Ak sa predpokladá, že vzhľadom na druh darčov sa v priebehu kalendárneho roka neprekročí hranicu 35 eur na príjemcu, je povolené zoskupenie. Typickými príkladmi rozdávacích predmetov sú diárne plánovaní, pero alebo podobné predmety. Neexistuje povinnosť zaznamenávať obdarované osoby. Náklady však musia byť zaznamenané na samostatnom účte „Rozdávacie predmety“ a oddelené od ostatných darčov v účtovníctve. Toto oddelenie je nevyhnutné, pretože náklady na darčové predmety môžu byť odpísané ako náklady na podnikanie len vtedy, ak sú zaznamenané oddelene od ostatných nákladov na podnikanie podľa § 4 odst. 7 EStG. Povinnosť zaznamenávania sa vzťahuje aj na reklamné predmety.

Definícia darčekov

Darčeky sú neodplatné poskytnutia alebo služby, ktoré nevyžadujú konkrétnu protihodnotu. Pokiaľ ide o daňové zaobchádzanie s darčekmi, sú relevantné výhradne podnikovo motivované poskytnutia pre zákazníkov, dodávateľov, obchodných partnerov a podobných príjemcov. Darčeky súkromného charakteru nie sú relevantné.

Darčeky do hodnoty 35 eur

Náklady na darčeky pre zákazníkov, dodávateľov a obchodných partnerov môžu byť odpočítateľné ako náklady na podnikanie, ak nezvyšujú hodnotu 35 eur na príjemcu v kalendárnom roku (§ 4 ods. 5 veta 1 EStG). Pre podniky, ktoré majú nárok na odpočet predbežnej dane, sa hranica 35 eur uplatňuje bez DPH. To znamená, že tieto podniky môžu získať darčeky do hodnoty 41,65 eura (pri DPH 19%) bez zdanenia. Podniky, ktoré nemajú nárok na odpočet predbežnej dane, musia zahrnúť DPH do nákladov na nákup darčeku. V tomto prípade nesmie nákupná cena darčeku prekročiť 35 eur, aby bol odpočítateľný ako náklad na podnikanie. Zľavy, bonusy alebo skontácia ovplyvňujú cenu aj zdaňovanie. Náklady na prepravu a balenie pre príjemcu sa nezahrňujú do výpočtu nákladov, pokiaľ balenie nemá významnú hodnotu. V tomto prípade sa náklady na balenie zahrnú do hranice 35 eur. Zbierkové zápisy sú povolené,

Vecné dary pre zamestnancov

Dary zamestnancom do hodnoty 44 eur (vrátane DPH) sú oslobodené od dane a sociálneho poistenia (§ 8 odst. 2 veta 11 ZDP). Toto oslobodenie sa však nevzťahuje na hotovosť alebo poukážky, ktoré možno vymeniť za hotovosť. Dar musí byť poskytnutý navyše k už platenému mzde.

Pre darčeky, ktoré prekračujú hodnotu 44 eur, sa musia platiť dane a sociálne odvody. Na to však existuje možnosť paušálnej dane podľa § 37b EStG. Pri tom sa daň z príjmu vypočíta paušálnou sadzbou 30 percent na darček. Zamestnávateľ môže paušálnu daň prevziať sám alebo ju preniesť na zamestnanca. Upozorňujeme, že paušálna daň sa vzťahuje len na darčeky pre zamestnancov, nie na darčeky pre obchodných partnerov.

Daňové zaobchádzanie s obratom

Ak sa darujú reklamné predmety, ktoré prekračujú hodnotu 10 eur bez DPH (11,90 eur s DPH pri sadzbe dane z pridanej hodnoty 19 percent), musí sa odviesť DPH. Hodnota reklamného predmetu vrátane DPH sa musí zahrnúť do základu dane z pridanej hodnoty pre službu, na ktorú sa reklamný predmet vzťahuje.

Príjemca môže odpočítať DPH ako predbežnú daň, ak má nárok na odpočet predbežnej dane. Ak príjemca nemá nárok na odpočet predbežnej dane, darca môže uplatniť DPH ako predbežnú daň. V tomto prípade však musia byť splnené podmienky pre odpočet predbežnej dane.

Záver: Pri daňovom zaobchádzaní s reklamnými predmetmi je dôležité rozlišovať medzi rozdávacími predmetmi, darčekmi pre obchodných partnerov a vecnými dávkami pre zamestnancov. Pre rozdávacie predmety a darčeky pre obchodných partnerov platia určité hodnotové hranice a povinnosti vedenia účtovníctva. Pri vecných dávkach pre zamestnancov existuje určitá bezplatná hranica a možnosť paušálnej dane. Daňové zaobchádzanie s DPH závisí od rôznych faktorov, ako napríklad hodnoty reklamného predmetu a oprávnenia na odpočet predbežnej DPH príjemcu. V prípade pochybností odporúčame konzultovať so daňovým poradcom.

Vylučujeme zodpovednosť: Nie sme oprávnení poskytovať právne poradenstvo a nezodpovedáme za správnosť uvedených informácií.